Описание ситуации:
Организация планирует заключить договор на ведение бухгалтерского учета.
Вопрос:
С какими лицами организация вправе заключить такой договор и как учесть расходы?
Ответ:
Договор на оказание бухгалтерских услуг - это договор возмездного оказания услуг, по которому ваша организация (заказчик) может поручить исполнителю ведение бухгалтерского и (или) налогового учета, а также представление отчетности в ИФНС.
Для этого исполнителю нужно выдать доверенность, в соответствии со ст.779 ГК РФ и ч.3 ст.7 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухучете».
Договор оказания бухгалтерских услуг позволяет вам: - или полностью доверить исполнителю бухгалтерское обслуживание своей организации - от составления и хранения первичных документов до представления бухгалтерской отчетности в ИФНС и органы статистики; - или передать исполнителю лишь отдельные функции, например проведение инвентаризации.
Исполнителем по договору может быть как организация, так и физическое лицо (не обязательно предприниматель).
Если исполнителем является физлицо, в т.ч. ИП, то оно должно отвечать требованиям, установленным ч.4 ст.7 Закона о бухучете, в частности иметь высшее образование. Если исполнитель по договору - организация, то у нее должен быть хотя бы один работник, соответствующий этим требованиям, согласно ч.3 и ч.6 ст.7 Закона №402-ФЗ.
Отметим, что если физическое лицо, которое будет оказывать вам такую услугу, не является ИП, вы обязаны заключить трудовой, а не гражданско-правовой договор.
В налоговом учете как при ОСНО, так и при УСНО стоимость бухгалтерских услуг учитывается в расходах, на основании п.21 ст.255, подп.36 п.1 ст.264, подп.15 п.1 ст.346.16 НК РФ. Аналогичные выводы содержатся в письме Минфина РФ от 16.07.2010 г. №03-11-06/2/112.
В бухгалтерском учете проводки будут такие:
Проводка |
Операция |
Д 26 (44) - К 76 (60) |
Отражена стоимость бухгалтерских услуг |
Д 76 (60) - К 51 |
Бухгалтерские услуги оплачены исполнителю |
На заметку.
Если в результате действий исполнителя по договору оказания бухгалтерских услуг будет совершено налоговое или административное правонарушение, то к ответственности привлекут не его, а вашу организацию и ее руководителя или главбуха, согласно п.24 Постановления Пленума Верховного Суда от 24.10.2006 г. №18.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)