Вопрос:
Организация на ОСНО, приобретаем здание во втором квартале 2019, в третьем квартале 2019 планируем продать. Можно перенести вычет по НДС на третий квартал 2019?
Сообщаем:
Принять НДС к вычету вы можете в пределах трех лет после принятия ОС на учет, но сразу в полном объеме. Заявить налог к вычету частями в разных кварталах в течение этого срока нельзя (п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 19.12.2017 N 03-07-11/84699, от 11.04.2017 N 03-07-11/21548).
Покупатель, получивший здание, сооружение, помещение и т.п., должен принять данное имущество к бухгалтерскому учету. Соответственно, если покупатель получил правильно оформленный счет-фактуру, "входной" НДС он может поставить к вычету, при условии что приобретенная недвижимость предназначена для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
При этом не важно, на каком именно счете бухгалтерского учета отражена данная недвижимость - 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности" или 08 "Вложения во внеоборотные активы", поскольку Налоговый кодекс РФ подобных ограничений не содержит.
"Входной" НДС принимайте к вычету после того, как примете ОС на учет (в том числе на счете 08), при условии что:
- ОС вы будете использовать в облагаемых НДС операциях;
- у вас есть правильно оформленный счет-фактура и первичные документы.
Основание: п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 11.04.2017 N 03-07-11/21548, от 18.11.2016 N 03-07-11/67999.
Не нужно дожидаться государственной регистрации права собственности на объект ОС. Она значения для вычета не имеет (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07).
Вы можете принять НДС к вычету по ОС, не введенным в эксплуатацию, в общем порядке - после принятия объекта ОС к учету, в том числе на счете 08.
Как указывалось, нельзя частями принимать НДС к вычету по купленным основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам. По ним НДС к вычету заявляйте в полном объеме после их принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если приобретенные ОС вы планируете использовать и для облагаемых, и для необлагаемых операций, вам нужно вести раздельный учет "входного" НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
02.08.2019