Вопрос:
Организация, применяющая УСН, планирует открыть обособленное подразделение. Сможет ли она продолжать применять УСН?
Ответ:
Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы, (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Информация о филиале, в отличие от иного обособленного подразделения организации, вносится в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Это правило установлено п. 3 ст. 55 ГК РФ и подп. "н" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Отдельно на налоговый учет филиал не ставится. Инспекция по месту нахождения такого подразделения ставит его на учет, когда информация о нем появится в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).
Если организация имеет обособленное подразделение, не являющееся филиалом, она имеет право применять УСН. В соответствии со статьей 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориальное обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения обособленного подразделения (за исключением филиала, представительства) осуществляется на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в течение одного месяца со дня его создания в налоговый орган по месту нахождения организации (п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ).
Такое сообщение подается по форме С-09-3-1, утвержденной Приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@. В течение пяти рабочих дней со дня получения инспекцией сообщения о создании обособленного подразделения организации выдается (направляется) выписка из реестра налогоплательщиков с информацией о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 84 НК РФ, п. 4 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 30.06.2025 N ЕД-7-14/568@).
Учитывая изложенное, организация, применяющая УСН, при создании обособленного подразделения, не являющегося филиалом, вправе продолжать применение УСН на общих основаниях (см. Письма Минфина России от 13.11.2025 N 03-11-06/2/109785, от 05.06.2023 N 03-11-06/2/51477, от 19.12.2019 N 03-11-11/99464).
