О продаже автомобиля

Описание ситуации:

У ООО на балансе числится автомобиль, который полностью самортизирован (был приобретен ранее в лизинг). В настоящее время планируется сделка купли-продажи автомобиля (пока не ясно, физическому лицу или юридическому лицу). Возможно, что цена окажется ниже рыночной.

Вопрос:

Надо ли в целях налогообложения прибыли доводить выручку от реализации до среднерыночной и с этой суммы дохода уплачивать налог на прибыль или у нас обычные правила налогообложения выручки от реализации ОС, в размере фактически полученной выручки без НДС?

Ответ:

При заключении договора купли-продажи, следует иметь в виду, что при продаже автомобиля образуется доход от реализации, который определяют в соответствии со ст.249 НК РФ.

Следовательно, при реализации транспортного средства возникнет налогооблагаемый доход, равный сумме, поступившей в кассу либо на расчетный счет от покупателя.

При этом согласно ст.105.3 НК РФ, в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Учет для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в соответствии со ст.105.3 НК РФ, производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ.

При этом цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

Следовательно, если цена реализованного автомобиля будет ниже рыночной и в сделке будут участвовать взаимозависимые лица, то существует риск доначисления дохода и уплаты недоимки по налогу на прибыль и НДС, а также штрафов и пеней.

В противном случае, цена сделки признается рыночной.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.