Вопрос:
ИП на УСН стал плательщиком НДС 5%. Может ли ИП не выставлять авансовые счета-фактуры, если отгрузка в счет предоплаты будет в том же квартале?
Ответ:
Для плательщиков УСН ФНС допускает возможность не выставлять счета-фактуры на аванс, если отгрузка в счет предоплаты планируется в том же квартале (см. п. 13 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, п. 13 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@).
Если получен аванс и планируется отгрузка в счет этого аванса в одном и том же квартале, то допустимо составление счета-фактуры и исчисление НДС только при отгрузке. С авансов НДС уже не исчисляется, и счет-фактура при его получении не выставляется.
Если в течение текущего квартала в счет полученного аванса произведена частичная отгрузка, то НДС исчисляется с части аванса, в счет которого отгрузка в текущем квартале не осуществлялась. В этом случае выставление счета-фактуры возможно на ту сумму аванса, в счет которой по итогам квартала товары (работы, услуги) не отгружались.
Например
Налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 5% и в январе 2026 года получил аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 525 рублей, в том числе НДС. Отгрузка состоялась в следующих календарных месяцах: в январе на сумму 105 рублей, в том числе НДС 5 рублей; в феврале на сумму 210 рублей, в том числе НДС 10 рублей; в марте на сумму 84 рубля, в том числе НДС 4 рубля. Сумма авансов, по которым не было отгрузки в I квартале 2026 года, составила 126 рублей.
Как надо исчислить НДС в I квартале 2026 года:
- НДС с отгрузки в январе - 100 * 5% = 5 рублей
- НДС с отгрузки в феврале - 200 * 5% = 10 рублей
- НДС с отгрузки в марте - 80 * 5% = 4 рубля
- НДС с авансов в I квартале - 126 * 5/105 = 6 рублей
(п. 13 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@)
15.05.2026
