Вопрос:
ООО применяет УСН «доходы минус расходы». Выплат руководителю ООО не было. Страховые взносы начислены и уплачены исходя из МРОТ. Могут ли исчисленные исходя из МРОТ страховые взносы за руководителя быть учтены в расходах в целях налога при УСН?
Ответ:
Исходя из положений пункта 1 статьи 421 НК РФ если за календарный месяц сумма облагаемых взносами вознаграждений, начисленных единоличному руководителю, меньше установленного на текущий год МРОТ или отсутствует, эту сумма для целей исчисления взносов принимается равной одному МРОТ (без учета районных коэффициентов и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (см. Письма Минфина России от 23.01.2026 N 03-15-05/4098, от 17.12.2025 N 03-15-05/122955, ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@ (п. 1)).
При этом НК РФ не установлены особенности учета в составе расходов при применении УСН сумм уплаченных страховых взносов исходя из МРОТ с учетом п. 1 ст. 421 НК РФ.
При определении объекта налогообложения по УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов" налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов либо при погашении задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом в соответствии с НК РФ за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
На основании вышеизложенного уплаченные страховые взносы в отношении руководителя, исчисленные исходя из МРОТ, ООО вправе учесть в составе расходов при УСН.
09.07.2026
