Описание ситуации:
Организация - плательщик НДС продала молочную продукцию предпринимателю - неплательщику НДС. Предприниматель вернул товар по причине невозможности реализации т.к. истек срок реализации.
Вопрос:
Может ли организация принять к вычету НДС, начисленный при продаже товара предпринимателю, если он не выписывает счет-фактуру на возврат? И какими документами это можно оформить?
Сообщаем:
Согласно разъяснениям ФНС и Минфина, если ваша компания - плательщик НДС и вам по соглашению вернули проданные вами товары, то НДС, предъявленный покупателю при отгрузке возвращенных им впоследствии товаров, вы можете принять к вычету на основании (Письмо Минфина от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213):
если покупатель - плательщик НДС - счета-фактуры, выставленного покупателем при возврате товаров (Письмо ФНС от 05.07.2012 N АС-4-3/11044@);
если покупатель - неплательщик НДС возвращает часть отгруженного ему товара - вашего корректировочного счета-фактуры (Письмо ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@);
если покупатель - неплательщик НДС возвращает весь товар - вашего счета-фактуры, выставленного при отгрузке этого товара (Письмо ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).
В первом случае продавец зарегистрирует в книге покупок счет-фактуру, который он ранее зарегистрировал в книге продаж при реализации товара. Составлять корректировочный счет-фактуру ему не нужно.
Во втором случае на стоимость возвращаемой части товара продавцу необходимо составить и выставить корректировочный счет-фактуру.
Такие выводы следуют из Писем Минфина России от 19.03.2013 N 03-07-15/8473, ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@.
Для самостоятельного поиска в системе можно использовать поисковый запрос:
Вычет НДС при возврате товара от ИП на УСН
12.03.2018
