Вопрос:
Приняли работника из Таджикистана с патентом. Какая ставка НДФЛ применяется в зависимости от того будет он являться резидентом РФ или нет?
Ответ:
Ставка НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, не зависит от того, является он налоговым резидентом РФ или нет. И в том и в другом случае применяется ставка 13% (15% при превышении порога доходов в 5 млн руб.). Ее размер установлен в отношении резидентов п. 1 ст. 224 НК РФ, нерезидентов - п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ.
В связи с этим порядок расчета НДФЛ для иностранца-резидента и того, кто резидентом не является, различен (п. п. 3, 4 ст. 210, п. п. 2, 3 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ):
- если иностранный работник является резидентом РФ, налог рассчитывайте по общим правилам:
- выплаченный ему доход по трудовому договору включите в основную налоговую базу;
- основную налоговую базу определите нарастающим итогом с начала года и уменьшите на налоговые вычеты;
- налог с основной налоговой базы в части, не превышающей 5 млн руб., рассчитайте по ставке 13%. Если основная налоговая база превысила 5 млн руб., то в части такого превышения рассчитайте налог по ставке 15%;
- из суммы НДФЛ, исчисленного по ставке 13% (или 13% и 15%) налога вычтите ранее удержанный в текущем году НДФЛ. Также учтите суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных работником;
- если иностранный работник не является резидентом, НДФЛ также рассчитывается нарастающим итогом с начала года, но налоговые вычеты не применяются. Ставка налога зависит от величины выплаченного такому работнику дохода:
- с дохода в части, не превышающей 5 млн руб., рассчитайте НДФЛ по ставке 13%;
- с дохода в части, превышающей 5 млн руб., рассчитайте НДФЛ по ставке 15%.
06.04.2022
