Вопрос:
На предприятии выпущена корпоративная карта. Как вести учет операций при использовании корпоративной карты?
Ответ:
В налоговом учете выпуск корпоративной карты и перечисление средств на специально открытый счет карты не отражают, так как при этом не возникает ни доходов, ни расходов.
В обычном порядке в расходах признают затраты, оплаченные с помощью корпоративной карты. Это могут быть командировочные расходы, материальные расходы, расходы на содержание служебного автотранспорта, представительские расходы, внереализационные расходы и др.
Для признания расходов вам потребуются (п. 1 ст. 252 НК РФ):
- авансовый отчет, заполненный с учетом особенностей, связанных с оплатой затрат корпоративной банковской картой;
- оправдательные документы, прилагаемые работником к авансовому отчету;
- первичные учетные документы, подтверждающие затраты, - в тех случаях, когда приложенных работником к авансовому отчету документов недостаточно. Например, для признания в расходах стоимости запчастей может оформляться требование-накладная, а для признания в расходах стоимости ГСМ и подтверждения их количества - путевой лист.
К авансовому отчету при оплате банковской картой работник должен приложить не только обычные документы, но и квитанции электронных терминалов (Письмо Минфина от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65253).
Комиссия банка за обслуживание карты включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, или во внереализационные расходы на основании банковской выписки (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Бухгалтерский учет операций по корпоративным картам рекомендуется отражать:
- на счете 51 "Расчетные счета", если корпоративная банковская карта привязана к расчетному счету организации;
- на счете 55 "Специальные счета в банках", к которому открыть субсчет 55-4 "Корпоративные карты", если карта привязана к специально открытому счету, который пополняется с расчетного счета организации. Аналитический учет по данному субсчету удобно вести по каждому счету и каждой карте.
Сама корпоративная карта учитывается за балансом, например на счете 002. При выдаче карты работнику никаких проводок делать не надо.
Проводки по расчетам корпоративной картой:
| Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
| Перечислены с расчетного счета денежные средства на специальный карточный счет |
55-4 |
51 |
Выписка банка по расчетному счету
Выписка банка по счету банковской карты |
| Списаны со счета денежные средства при оплате корпоративной банковской картой товаров (работ, услуг) |
71 |
51 (55-4) |
Выписка банка по расчетному счету
(Выписка банка по счету банковской карты) |
| Отражена оплата корпоративной банковской картой товаров (работ, услуг) |
60 (76) |
71 |
Авансовый отчет
Выписка банка по расчетному счету
(Выписка банка по счету банковской карты) |
| Списаны со счета денежные средства при снятии наличных через банкомат |
71 |
51 (55-4) |
Выписка банка по расчетному счету
(Выписка банка по счету банковской карты) |
| Остаток наличных средств, снятых со счета по карте, внесен на карту через банкомат |
51 (55-4) |
71 |
Выписка банка по расчетному счету
(Выписка банка по счету банковской карты) |
| Списана комиссия банка за обслуживание карты и отнесена в прочие расходы |
91-2 |
51 (55-4) |
Выписка банка по расчетному счету
(Выписка банка по счету банковской карты) |
30.06.2023
