Вопрос:
У предприятия образовалось положительное сальдо ЕНС. Есть ли возможность в 2024 году распоряжаться переплатой ЕНС путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица? Если есть, в каком порядке осуществляется зачет?
Ответ:
Да, норма пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет плательщику в 2024 году распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов. Право налогоплательщика зачесть положительное сальдо его ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица было приостановлено до конца 2023 года (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ ; Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ).
Чтобы распорядиться суммой, формирующей положительное сальдо ЕНС, путем зачета, вы подаете в налоговый орган по месту учета заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Указанное заявление представляется в электронной форме по установленному формату и передается по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. В общем случае его нужно подписать УКЭП (п. 4 ст. 78 НК РФ). Форма и Формат заявления утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@. Также ведомство разработало Памятку для налогоплательщика по заполнению заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (Письмо ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@).
Срок подачи заявления в налоговый орган для зачета "переплаты" (суммы положительного сальдо на ЕНС) в общем случае не ограничен. Ограничение по сроку есть только в ситуации, когда вы обращаетесь за зачетом суммы положительного сальдо в счет (п. 4 ст. 78 НК РФ):
- исполнения отдельных видов решений налоговых органов;
- погашения задолженности по некоторым платежам, которая не учитывается в совокупной обязанности в порядке пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
Получив заявление, налоговый орган проверит, есть ли положительное сальдо на вашем едином налоговом счете и хватает ли его суммы для зачета:
- если положительного сальдо достаточно для исполнения заявления, налоговый орган зачтет денежные средства;
- если положительного сальдо недостаточно для полного исполнения заявления, налоговый орган осуществит зачет частично. Зачет возможен на сумму не больше положительного сальдо (п. 2 ст. 78 НК РФ);
- если положительное сальдо отсутствует, налоговый орган откажет в исполнении заявления и направит вам сообщение о таком отказе.
Срок зачета налоговым органом при наличии положительного сальдо на ЕНС - не позднее следующего рабочего дня после получения заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ).
23.05.2024
