Вопрос:
Сотрудница подала заявление, в котором указала, что просит предоставлять стандартный вычет на ребенка в двойном размере по причине отказа отца ребенка от пользования данным вычетом. Может ли сотрудница получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если отец ребенка откажется его получать?
Ответ:
Двойной вычет возможен при отказе одного родителя в пользу другого (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Для предоставления такого вычета необходимо убедиться в том, что отказавшийся от получения родитель сам имеет право на вычет (см., например, Письма Минфина России от 20.05.2021 N 03-04-05/38445, от 06.02.2018 N 03-04-05/6880, от 20.04.2017 N 03-04-05/23946, от 22.06.2016 N 03-04-05/36143, от 21.03.2016 N 03-04-05/15618):
- получает доход, облагаемый по ставке 13%;
- сумма такого дохода не превысила 450 000 руб. с начала года.
Документы, которые вам потребуются для предоставления вычета:
- заявление об отказе от вычета второго родителя (Письмо ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@);
- ежемесячно - справка о доходах и суммах налога физлица с места работы отказавшегося родителя, чтобы подтвердить право на вычет (см., например, Письма Минфина России от 22.06.2016 N 03-04-05/36143, от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195).
В остальном применяется общий порядок предоставления вычетов работникам.
Основным документом, на основании которого определяется наличие у работника права на вычет на ребенка, а также размер этого вычета - свидетельства о рождении всех детей, включая тех, вычет на которых не положен, например, из-за достижения 18 лет. Свидетельства на взрослых детей понадобятся для правильного определения количества детей, потому что это повлияет на размер вычета.
Вычеты предоставляются в следующем размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- вычет на первого ребенка предоставляется в минимальном размере - 1 400 руб.;
- вычет по НДФЛ на второго ребенка - 2 800 руб.;
- размер вычета на третьего и последующих детей - 6 000 руб.;
- если у работника ребенок-инвалид (инвалид с детства), положен дополнительный вычет - 12 000 руб. Вычет в таком размере предоставляется как родителю, его супругу (супруге), усыновителю, так и опекуну, попечителю, приемному родителю и его супруге (супругу).
Этот вычет суммируется с вычетом "по количеству детей" (п. 14 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, Письма Минфина России от 05.04.2024 N 03-04-06/31184, от 07.11.2019 N 03-04-05/85821, от 20.03.2017 N 03-04-06/15803);
Итоговая сумма вычета, причитающаяся работнику после отказа в его пользу, не может быть больше суммы вычетов обоих родителей, получаемых ими до отказа (Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-08/8-52). На практике это означает, что в некоторых ситуациях речь идет не о двойном размере вычета (что буквально толкуется как сумма вычета, умноженная на 2), а о сумме вычетов.
Пример. Определение суммы вычета на детей при отказе одного из родителей
Полякова Е. имеет общую с Герасимовым Д. дочь Светлану 3 лет. От предыдущего брака Герасимов Д. имеет близнецов Ивана и Марию 25 лет. Таким образом, дочь Светлана является для Поляковой Д. первым ребенком (сумма вычета - 1 400 руб.), а для Герасимова Д. - третьим (сумма вычета - 6 000 руб.).
После отказа Поляковой Е. от получения вычета на дочь Светлану в пользу Герасимова Д. общая сумма вычета для него составит 7 400 руб. (6 000 руб. + 1 400 руб.).
04.09.2026
