Описание ситуации:
Организация продает помещение учредителю в счет займа. В какой момент признается доход для целей УСН.
Вопрос:
ООО на УСН доходы-расходы. Берет займ у учредителя и на этот займ покупает помещение. Некоторое время спустя продает это помещение учредителю в счет займа.
1. Когда возникает налог УСН и в каком размере?
2. Будет ли налог на имущество?
Сообщаем:
1. Денежные средства, полученные по договору займа, не признаются доходом организации по УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Проценты, начисленные по полученному займу, в общем случае учитываются в составе расходов по УСН на дату погашения обязательства по их уплате (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Организация, применяющая УСН, признает доход от реализации объекта основных средств на дату фактического получения денежных средств от покупателя (п. 1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
В данном случае ООО продает помещение учредителю в счет полученного займа, то есть имеет место новация обязательства по возврату займа в обязательство по продаже помещения.
Проведение новации не влияет на порядок налогового учета по первоначальному договору, так как средства, полученные по договору займа, в доходы не включаются (п. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Средства, полученные ранее в качестве займа, признаются у поставщика (подрядчика, исполнителя) предоплатой (авансом), сумма которой включается в доходы на дату заключения соглашения о новации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, на дату соглашения о новации заемного обязательства следует признать доход для целей УСН на основании п.1 ст.346.17 НК РФ.
2. По налогу на имущество: В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате в том числе налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения.
28.05.2018
