Вопрос:
Организация - субъект МСП в 2025 году применяла единый пониженный тариф страховых взносов 15%. В каком порядке применяются пониженные тарифы по страховым взносам в размере 15% для МСП в 2026 г.?
Ответ:
В 2026 году единый пониженный тариф страховых взносов 15% применяют:
- субъекты МСП с видом деятельности из Перечня, утвержденного Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р, если такой вид экономической деятельности указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного, а по итогам отчетного (расчетного) периода доходы от осуществления этой деятельности составляют не менее 70% в сумме доходов, определяемых в порядке гл. 23, 25, 26.2 НК РФ (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.3 ст. 427 НК РФ). Исключение - субъекты МСП, занимающиеся обрабатывающим производством, для которых установлен единый пониженный тариф 7,6% (п. п. 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ).
Если субъект МСП применял единый пониженный тариф, но перестал отвечать перечисленным условиям, то лишается права его применять с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.3 ст. 427 НК РФ);
- субъекты МСП, предоставляющие услуги общественного питания, соответствующие требованиям пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, с основным видом деятельности "деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" и среднесписочной численностью работников более 250 чел. Если такой субъект МСП применял единый пониженный тариф, но перестал отвечать перечисленным условиям, то лишается права его применять с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.1 ст. 427 НК РФ).
Остальные субъекты МСП применяют единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ.
При соответствии условиям применения пониженного тарифа единый пониженный тариф 15% субъекты МСП применяют к части выплат за месяц, превышающей по каждому физлицу величину полуторакратного МРОТ, установленного федеральным законом на 1 января текущего года (п. 1 ст. 423, пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).
Так, с 1 января 2026 г. МРОТ установлен в размере 27 093 руб. в месяц. Пониженный тариф применяется в 2026 г. с выплат сверх 40 639,50 руб. (27 093 руб. x 1,5) Выплаты в части, не превышающей величину полуторакратного МРОТ за каждый месяц по каждому работнику, облагаются по единому тарифу.
Если облагаемые страховыми взносами по единому пониженному тарифу выплаты работнику организации - субъекта МСП превысили единую предельную величину базы, то работодатель начисляет с суммы превышения взносы по тарифам:
- 15,1% - с части превышения в пределах полуторакратного МРОТ;
- 15% - с части превышения свыше полуторакратного МРОТ.
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2026 г. - 2 979 000 руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 31.10.2025 N 1705).
26.02.2026
