Вопрос:
Наша организация участвовала в выставке. На выставке мы раздавали календари, блокноты, ручки с логотипом компании. Возникает ли в данном случае объект налогообложения НДС?
Ответ:
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Нанесение юридическим или физическим лицом логотипов или товарных знаков на сувенирную продукцию (авторучки, футболки, пакеты, календари и прочее) осуществляется в рекламных целях, независимо от дальнейшего распространения данной продукции сотрудникам, партнерам данной организации или третьим лицам, в том числе на безвозмездной основе.
Согласно официальной позиции передача товаров на безвозмездной основе в рекламных целях рассматривается как их реализация, которая облагается НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ с учетом пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-03-06/1/59638, п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
При этом подпунктом 25 пункта 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДС в отношении передачи в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.
Если ваша организация бесплатно раздает рекламную продукцию, то для целей НДС в первую очередь нужно определить, обладает ли эта продукция признаками товара или нет (п. 3 ст. 38 НК РФ, п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
С учетом п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 специалисты Минфина России пришли к выводу, передача каталогов и брошюр, бесплатно раздаваемых потенциальным покупателям, объектом налогообложения НДС не является независимо от величины расходов на приобретение (создание) этих каталогов и брошюр. Что касается блокнотов, ручек с логотипом компании, стоимость которых за единицу продукции превышает 100 рублей, то их передача потенциальным покупателям облагается НДС. (Письмо от 23 октября 2014 года N 03-07-11/53626, пп. 25 п.3 ст. 149 НК РФ)
Таким образом, раздача в рекламных целях календарей, блокнотов, ручек с логотипом компании, если расходы на их приобретение превышают 100 рублей за единицу, является объектом налогообложения НДС, так как календари, блокноты, ручки в отличие от листовок, каталогов, брошюр обладают признаками товара.
22.12.2022
