О применении ставки НДС при покупке металлолома

Вопрос:

Наша организация на УСН, со ставкой НДС 5%. Покупаем металлолом у организации, являющейся плательщиков НДС со ставкой 22%. Продавец выставляет нам счет-фактуру, с указанием "НДС исчисляется налоговым агентом". По какой ставке мы должны исчислять и уплачивать НДС?

Ответ:

При покупке металлолома у продавца, применяющего ставку НДС 22%, вы исчисляете НДС по расчетной ставке 22/122.

Покупатели металлолома (организации и ИП) признаются налоговыми агентами по НДС по общему правилу независимо от того, являются ли они плательщиками НДС (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).

Они обязаны исчислить расчетным методом и уплатить НДС, если покупают металлолом у продавцов - плательщиков НДС. Покупатель исчисляет сумму НДС расчетным методом как на дату перечисления оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок металлолома, так и на дату отгрузки металлолома (п. 8 ст. 161, п. п. 4, 8 ст. 164, п. п. 1, 14, 15 ст. 167 НК РФ).

Применяются следующие ставки НДС:

• 5/105 или 7/107 - если продавец применяет пониженные ставки НДС при УСН. О том, что продавец применяет эти ставки, можно узнать из договора с ним и первичных учетных документов. В них он должен указать ставку НДС 5% либо 7% (п. 8 ст. 161, п. п. 4, 8 ст. 164 НК РФ);
• 22/122 (даже если покупатель применяет специальные пониженные ставки НДС при УСН) - если продавец применяет по НДС общеустановленные ставки, в том числе на УСН (п. 8 ст. 161, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ)

Рассчитывается НДС при покупке металлолома по формулам:

09.10.2026