Вопрос:
Мы закупаем товар через агента. По условиям договора агент действует от своего имени. Агент применяет УСН с освобождением от НДС. Как мы можем принять к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам?
Ответ:
Даже если агент применяет УСН с освобождением от НДС при покупке товаров (работ, услуг) для принципала он должен перевыставлять принципалу счета-фактуры продавцов. Если агент действует от своего имени, то продавец выставляет счет-фактуру ему, а он перевыставляет этот счет-фактуру вам.
Получите от агента перевыставленный счет-фактуру, в котором будут отражены товары, которые агент купил для вас. К этому счету-фактуре агент должен приложить заверенную копию счета-фактуры, который продавец выставил агенту (пп. "а" п. 11 Правил заполнения счета-фактуры).
Может получиться так, что в копии счета-фактуры количество товаров и другие показатели будут больше, чем в счете-фактуре, который агент выставил вам. Такое случается, когда агент одновременно покупает у одного продавца товары для вас и для себя или для других принципалов. Это нормально. Агент не должен включать в ваш счет-фактуру чужие товары (работы, услуги). Расхождения с приложенной копией не помешают вам получить вычет (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@)).
Если агент в один день купил для вас товары у нескольких продавцов, он может выставить вам один сводный счет-фактуру. В нем он отразит данные из всех счетов-фактур, которые продавцы выставили ему в этот день (пп. "а", "в", "д" п. 1, пп. "а(1)" п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры).
В книге покупок вы регистрируете перевыставленные агентом счета-фактуры за тот квартал, в котором у вас будут выполнены все условия для вычета "входного" НДС (п. 2 Правил ведения книги покупок).
Если по товарам вы хотите перенести вычет на будущее, то регистрируйте счет-фактуру в том квартале, на который переносите вычет.
При регистрации в книге покупок указывается:
- в графе 2 - код (пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@):
- "01" - счет-фактура от агента на купленные товары;
- "02" - счет-фактура от агента на уплаченный аванс;
- "27" - сводный счет-фактура от агента на купленные товары;
- "28" - сводный счет-фактура на уплаченные авансы;
- в графе 9 - название продавца, у которого агент купил для вас товары (пп. "м" п. 6 Правил ведения книги покупок);
- в графе 10 - ИНН и КПП продавца (пп. "н" п. 6 Правил ведения книги покупок). Не заполняйте графы 9 и 10, если регистрируете сводный счет-фактуру (пп. "м", "н" п. 6 Правил ведения книги покупок);
- в графе 11 - название вашего агента (пп. "о" п. 6 Правил ведения книги покупок);
- в графе 12 - ИНН и КПП вашего агента (пп. "п" п. 6 Правил ведения книги покупок).
Включите "входной" НДС по счету-фактуре агента в общую сумму вычетов по итогам квартала, в котором у вас выполнены все условия для вычета, или более позднего квартала, на который вы хотите перенести вычет (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 173 НК РФ).
24.06.2026
