Вопрос:
Мы оказываем образовательные услуги, в том числе организовываем конференции, на которых обучаем людей. На этих конференциях мы организовываем фуршеты. Применяем УСН (доходы минус расходы). Имеем ли право принимать затраты на организацию фуршетов в налоговые расходы?
Ответ:
Расходы на организацию фуршета во время проведения конференции могут быть учтены в расходах в целях УСН при условии, что конференция проводится на платной основе и затраты на ее организацию учитываются в расходах, при этом стоимость фуршета включена в стоимость договора об участии в конференции
С 2026 года налоговую базу по налогу при УСН можно уменьшить не только на расходы, которые прямо установлены перечнем, но и на иные расходы, определяемые в порядке, который установлен для налога на прибыль организаций (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Раньше в расходах на УСН можно было учитывать только затраты из закрытого перечня, приведенного в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
С 1 января 2026 года перечень расходов, учитываемых при УСН, дополнен новым видом расхода - "иные расходы, определяемые в порядке, установленном гл. 25 НК РФ" (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик налога на прибыль уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ) (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Минфин России в письме от 28.01.2026 N 03-00-08/5827 отметил, что иные расходы при расчете налоговой базы по УСН по объекту "доходы минус расходы" должны соответствовать критериям ст. 252 НК РФ и не подпадать под прямые запреты главы 25 НК РФ. Так, открытый перечень расходов на УСН не отменяет запретов из ст. 270 НК РФ.
Расходы на проведение конференции в зависимости от ее цели в налоговом учете могут учитываться как представительские расходы, рекламные расходы либо как прочие расходы. Законодательство недостаточно четко разграничивает эти виды расходов. Минфин России рекомендует налогоплательщику самостоятельно определять, к какому виду расходов относятся те или иные затраты (Письмо от 16.10.2012 N 03-03-06/1/551).
Как следует из Письма Минфина РФ от 01.04.2016 N 03-11-06/2/19138, налогоплательщики по УСН могут учитывать такие затраты при расчете налога, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Если конференции (семинары), проводятся с целью обмена профессиональным опытом, носят информационно-аналитический характер, направлены на повышение профессионализма и эффективности работы участников, предоставление профессиональной информации адресовано определенному кругу лиц - участникам семинара, то затраты на организацию и проведение конференции возможно учесть в расходах на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении требований ст. 252 НК РФ об экономической обоснованности и документальной подтвержденности.
Относительно организации питания. По мнению Минфина России, расходы на организацию питания, предоставленного участникам семинаров, могут быть учтены организацией в составе расходов для целей налогообложения при условии, что предоставление питания включено в стоимость договора об участии в семинаре, а соответствующие затраты соответствуют критериям, установленным гл. 25 НК РФ для включения их в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-03-06/1/406). При этом, не учитываются расходы на фуршет, организованный после официальной части семинара (Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796).
В Письме Минфина России от 04.09.2013 N 03-11-06/2/36387 отмечено, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по налогу расходы в виде стоимости продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно, так как данные затраты не соответствуют критериям, изложенным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 01.06.2011 N 03-11-06/2/86, УФНС России по г. Москве от 21.01.2011 N 16-15/005285@.
Расходы на питание и организацию фуршетов не включаются в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль, если не доказана их связь с производством и реализацией (Постановление 13 ААС от 18.04.2013 по делу N А56-55481/2012).
Таким образом, из системного анализа вышеприведенных норм НК РФ и разъяснений Минфина России следует, что учесть затраты на фуршет в расходах возможно, если они соответствуют критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ, при соблюдении прочих условий, приведенных в разъяснениях.
31.07.2026
