Вопрос:
ИП на УСН получает доход в виде процентов по банковскому вкладу, открытому в 2026 году. Нужно ли будет ИП за 2026 г. подавать декларацию 3-НДФЛ? Как исчисляется НДФЛ?
Ответ:
С доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, ИП на УСН с 2026 платят НДФЛ. Расчет налога происходит в соответствии со ст. 214.2 НК РФ независимо от того, как вы заключили договор с банком: как физлицо (вне предпринимательской деятельности) или как ИП. Соответственно, налог при УСН с них платить не нужно (ст. 214.2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Для целей налогообложения НДФЛ учитывается процентный доход, полученный по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках (находящихся на территории РФ), как налоговыми резидентами РФ, так и нерезидентами. По вкладам в иностранных банках (находящихся за пределами РФ) облагается процентный доход налоговых резидентов РФ (п. 2 ст. 11, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ).
Процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках декларировать не обязательно. НДФЛ исчисляется налоговым органом на основании информации, как правило, представляемой банками по окончании года. Уплатить налог нужно будет на основании налогового уведомления (п. п. 1, 3, 4 ст. 214.2, ст. 216, п. 6 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
В этом случае налоговая база определяется как разница между суммой полученных в течение календарного года процентов по всем таким вкладам (остаткам на счетах) и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение указанного года (далее - необлагаемый лимит). При этом в расчет не берутся проценты по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1% годовых, а также по счетам эскроу (п. 1 ст. 214.2, ст. 216 НК РФ; Информация ФНС России).
Ставка НДФЛ в отношении процентных доходов, полученных в банках, находящихся на территории РФ, для налоговых резидентов РФ составляет 13%, если сумма соответствующих доходов за налоговый период не более 2,4 млн руб. Если сумма таких доходов превышает 2,4 млн руб., ставка рассчитывается как 312 тыс. руб. и 15% с суммы превышения. Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, ставка НДФЛ составляет 15% (пп. 12 п. 6 ст. 210, п. п. 1.1, 3 ст. 224 НК РФ).
Процентные доходы налоговых резидентов РФ по вкладам в иностранных банках облагаются НДФЛ в полном объеме по основной прогрессивной ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. По окончании календарного года следует отразить полученный доход в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, а также в установленном порядке подать ее в налоговый орган и уплатить налог (ст. 216, пп. 3 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
30.10.2026
