Описание ситуации:
Некоммерческая организация (Союз) осуществляет уставную деятельность за счет членских и вступительных взносов. В рамках уставной деятельности Союз организует выездной конкурс студенческих (дипломных) работ. Союз оплачивает членам организационного комитета конкурса проезд и проживание на время проведения конкурса. Также Союз производит вручение ценных подарков (стоимостью свыше 4 т.р.) победителям конкурса.
Вопрос:
Какие налоговые последствия возникают для членов оргкомитета и победителей конкурса? Будет ли Союз являться налоговым агентом по НДФЛ?
Сообщаем:
Исходя из анализа информации, приведенной ниже в Подборке материалов по вопросу, представляется, что расходы по проезду и проживанию членов оргкомитета конкурса при условии безвозмездного характера оказанной ими услуги, либо, если они состоят в трудовых отношениях с организацией, не облагаются НДФЛ. Если с ними были заключены гражданско-правовые договора возмездного оказания услуг, при решении вопроса налогообложения, нужно учитывать условия договора.
В отношении подарков победителям конкурса, стоимостью свыше 4000 рублей, организация признается налоговым агентом по НДФЛ. Налогооблагаемая сумма будет определяться как разница между стоимостью подарка и размером дохода, не подлежащего налогообложению, установленным статьей 217 НК РФ (4000 рублей). В Письме Минфина России от 15.08.2014 N 03-04-06/41037 разъясняется, что стоимость выигрышей, полученных победителями конкурса, который не преследовал цели рекламы товаров (работ или услуг), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.
Если подарок получен не в денежной форме и у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц, налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога. В таком случае, налогоплательщики платят налог самостоятельно.
Во избежание неопределенности, полагаем, есть необходимость обратиться в ИФНС по месту своего учета за получением письменных разъяснений по данному вопросу.
Для самостоятельного поиска в системе можно использовать поисковый запрос:
подарки победителям конкурсов ндфл; компенсация проезда и проживания по гпд
25.10.2017
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
