Вопрос:
Организация приобрела жилое помещение для перепродажи, оно учитывается как товар на счете 41. Облагается ли налогом на имущество данное жилое помещение?
Ответ:
Недвижимость, которую вы купили для перепродажи и учли на счете 41 "Товары", облагается налогом на имущество, если налоговая база в отношении нее определяется как кадастровая стоимость (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Объектами налогообложения по налогу на имущество организаций признаются:
- объекты недвижимого имущества, учитываемые на балансе организаций в качестве основных средств по правилам ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ);
- недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как его кадастровая стоимость, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375 НК РФ).
Так, в частности, в отношении жилых помещений налоговая база по налогу на имущество организаций может определяться как кадастровая стоимость имущества при условии принятия соответствующего закона субъекта РФ (пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ). При этом, если кадастровая стоимость объектов, указанных, в частности, в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, не определена, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данных объектов осуществляются в порядке, предусмотренном гл. 30 НК РФ без учета положений ст. 378.2 НК РФ (пп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Таким образом, жилое помещение, учтенное на балансе в качестве товара, облагается налогом на имущество исходя из его кадастровой стоимости при соблюдении следующих условий:
- в отношении жилого помещения определена кадастровая стоимость;
- в соответствующем субъекте РФ принят закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, в том числе в отношении указанных объектов.
Если данные условия не соблюдаются, то жилое помещение, числящееся в бухгалтерском учете на счете 41 "Товары", не является объектом обложения налогом на имущество.
Жилые помещения облагаются налогом на имущество исходя из среднегодовой стоимости, если учитываются на балансе организации в составе основных средств.
26.03.2026
