Вопрос:
Организация закрыла обособленное подразделение, через которое отчитывались централизованно. Как сдать расчет 6-НДФЛ по закрытому ОП, в какой срок?
Ответ:
Порядок подачи расчета 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения отличается от такового для действующего подразделения.
Расчет по закрытому обособленному подразделению организация представляет в налоговый орган по месту своего учета (пп. 9 п. 21 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
При этом в расчете указывается (пп. 9 п. 21 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в полях "ИНН" и "КПП" - ИНН и КПП организации;
- в поле "Код по ОКТМО" титульного листа - ОКТМО по месту нахождения закрытого подразделения;
- в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Закрытие обособленного подразделения (код)" титульного листа - код "9";
- в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП закрытого обособленного подразделения" титульного листа - ИНН и КПП закрытого подразделения.
Расчет 6-НДФЛ надо подать не позднее срока, установленного для его представления за период, в котором закрыто ОП (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Расчет, включая справку о доходах физлица (Приложение N 1 к расчету), заполняется за период с начала года до дня закрытия подразделения (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@).
В переходный период, если организация переводит работников закрытого подразделения на работу в другое подразделение, которое выплачивает им зарплату, такие доходы и налог с них нужно включить в 6-НДФЛ, представляемый по месту учета подразделения, куда переведены работники. Информацию о выплатах до закрытия подразделения отражать в этом расчете не нужно: они включаются в отчетность по закрытому подразделению.
Если закрываете ответственное ОП, через которое отчитывались централизованно, то вам придется перейти на общий порядок подачи расчета, то есть как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (Письмо ФНС России от 25.12.2019 N БС-4-11/26740).
Выбрать новое ответственное подразделение до конца года вы не сможете (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.12.2019 N БС-4-11/26740).
15.05.2024
