Вопрос:
Организация является резидентом Сколково и использует освобождение от НДС. Должны ли мы при экспорте применять и подтверждать нулевую ставку НДС?
Ответ:
Если резидент "Сколково" воспользовался освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, то при экспорте товаров нулевая ставка НДС не применяется.
Операция по реализации товаров на экспорт является объектом налогообложения по НДС, облагается по ставке НДС 0% (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 147, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Организация, получившая статус участника проекта "Сколково", и применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС на основании статьи 145.1 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации , в том числе по ставке в размере 0 процентов, НДС не исчисляет. Реализация товара, вывозимого с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, российской организацией, освобожденной от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС на основании статьи 145.1 НК РФ, не облагается НДС (освобождается от налогообложения) (Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-07-08/112890).
Организация - участник проекта "Сколково" в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта "Сколково" имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Освобождение не касается уплаты "ввозного" НДС и исполнения обязанностей налогового агента (п. 1 ст. 145.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-07/4072).
Участники проекта "Сколково" не должны представлять в ИФНС Декларацию по НДС при условии, что организация не признается налоговым агентом по НДС, а также если не выставляет покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога и не исчисляет налог в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (см. Письма Минфин России от 23.01.2017 N 03-03-06/1/3009, от 27.03.2026 N 03-07-07/25310).
Таким образом, полагаем, поскольку организация-резидент "Сколково" не является налогоплательщиком НДС, при экспорте товара нулевую ставку НДС она не применяет и, соответственно, не представляет в налоговые органы декларацию по НДС и документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС. В счете-фактуре, выставленном при реализации товара на экспорт, ставится отметка "без НДС" (Письма Минфина России от 22.06.2023 N 03-07-09/58110, от 12.12.2022 N 03-07-09/121692, от 24.05.2013 N 03-07-09/18686).
06.11.2026
