Вопрос:
Наша организация в прошлом квартале реализовала товар. Выставила счет-фактуру покупателю, но ошибочно счет-фактура не отразилась в книге продаж и в декларации была занижена сумма НДС. Как исправить ошибку?
Ответ:
Исправить ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, можно только в периоде их совершения путем представления уточненных деклараций. Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию по НДС в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Но прежде необходимо внести исправления в книгу продаж. Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 ).
За тот квартал, в котором допущена ошибка, нужно оформить дополнительный лист книги продаж и включить данные из него в Приложение 1 к разд. 9 уточненной декларации за этот же квартал (п. 3 Правил ведения книги продаж, п. 48 Порядка заполнения декларации по НДС).
Таким образом, если вы ошибочно не зарегистрировали в книге продаж выставленный счет-фактуру на отгрузку, то:
- зарегистрируйте такой счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором должны были его зарегистрировать;
- в уточненную декларацию за этот квартал включите Приложение 1 к разд. 9, указав в нем данные из такого дополнительного листа и признак актуальности "0" в строке 001 (п. п. 48.2, 48.7, 48.9 Порядка заполнения декларации по НДС);
- в разд. 9 уточненной декларации в строке 001 укажите "1", в строках 005, 010 - 280 поставьте прочерки (п. 47.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
14.08.2023
