Вопрос:
Наша организация находится на УСН. Может ли она своим контрагентам выставлять счета-фактуры на услуги с НДС и сдавать декларацию по НДС?
Ответ:
Организация на УСН может выставлять счет-фактуру с НДС контрагентам. Тогда она должна будет заплатить НДС в бюджет и сдать декларацию по НДС.
Если вы применяете УСН, то выставлять счета-фактуры с НДС, по общему правилу, не должны, так как плательщиком НДС вы не являетесь (п. 3 ст. 169, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Но вы можете добровольно выставить счет-фактуру с НДС покупателям и заказчикам, которые хотят получить вычет по этому налогу.
Если, находясь на УСН, вы выставили покупателю счет-фактуру с выделенным НДС (в том числе на сумму полученного аванса), то вам нужно:
- заплатить указанную в счете-фактуре сумму НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ);
- сдать в электронном виде декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, разд. XIV Порядка заполнения декларации по НДС).
Сделать это нужно, даже если вы выставили за квартал всего один счет-фактуру, независимо от того, поступила вам оплата или нет. Регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж не нужно (п. п. 3, 3.1 ст. 169 НК РФ).
Уплатите налог и подайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором у вас были операции с НДС (п. п. 4, 5 ст. 174 НК РФ).
В декларации заполните строку 030 разд. 1 и разд. 12. Оплату, полученную от покупателя, учтите в доходах за вычетом НДС (Письма Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874, ФНС от 15.09.2016 N ЕД-4-15/17338).
Принять к вычету "входной" НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также НДС, уплаченный с аванса, вы не можете. Такое право есть только у плательщиков НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 11.01.2018 N 03-07-14/328, от 21.05.2012 N 03-07-07/53, п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Сумму НДС, полученную от покупателей по таким счетам-фактурам, в том числе "авансовым", в доходы и расходы не включайте (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
17.02.2022
