Вопрос:
Принято решение об уменьшении уставного капитала ООО за счет уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества. Участники являются физическими лицами-резидентами РФ. Возникает ли у участников облагаемый НДФЛ доход?
Ответ:
По мнению Минфина РФ, если при уменьшении уставного капитала общества выплаты участникам (в денежной или натуральной форме) не предусматриваются, то облагаемого НДФЛ дохода у участников общества не возникает (Письма Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-06/70475, от 20.03.2025 N 03-04-05/27666, от 19.11.2024 N 03-04-05/114643).
При уменьшении капитала с выплатой участникам разницы между старым и новым номиналом долей из суммы, выплаченной участнику-физлицу, надо удержать НДФЛ. Общество в качестве налогового агента должно исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ, а также отразить доход и налог в отчетности (пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.08.2016 N 03-04-05/50007).
Выплата относится к основной налоговой базе по НДФЛ и облагается по основной прогрессивной ставке (Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-04-06/56099).
Исчисление суммы НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода (день перечисления денежных средств на банковский счет участника).
Налог исчисляется с полной суммы, которая выплачивается. Ее не уменьшают на соответствующую часть расходов физического лица, связанных с приобретением доли в уставном капитале. Использование этого вида имущественного вычета через налогового агента не предусмотрено ни п. 8 ст. 220 НК РФ, ни иными нормами Налогового кодекса РФ.
Чтобы применить вычет или вместо него учесть расходы, физическое лицо - резидент РФ должно заявить их по окончании года в налоговой декларации (п. 7 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.10.2020 N 03-04-06/88615).
24.04 .2026
