Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О порядке применения налогового вычета по НДС и регистрации счетов-фактур при покупке билетов через посредника

Описание ситуации:

Порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур при приобретении билетов через агентство

Вопрос:

У нас заключен договор с агентством на приобретение билетов для командировок по безналичному расчету. Агентство выставило один счет-фактуру от 31.01.2018г. с указанием в ней всех приобретенных в течение января 2018 билетов и выделенной суммой НДС по каждому билету. Какой документ регистрировать в книге покупок: счет-фактуру от агентства или электронные билеты (маршрут/квитанции)?

Сообщаем:

Агентство продает Вам билет не от своего имени, а от имени перевозчиков. Поэтому оно обязано выставлять счета-фактуры только на сумму своих услуг по оформлению билетов (Пункт 1 ст. 156, п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45).

"Входной" НДС со стоимости билета Ваша организация может принять к вычету на основании самого билета, если сумма налога выделена в нем отдельной строкой. Счет-фактура для этого не обязателен. Если приобретался электронный билет с выделенным НДС, то достаточно распечатки этого билета и посадочного талона.

Транспортный агент не вправе выставлять от своего имени счет-фактуру при реализации авиа- и железнодорожных билетов - основанием для вычета "входного" НДС является сам бланк билета, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

Основанием для принятия к вычету суммы НДС со стоимости проезда командированных работников будет зарегистрированный в книге покупок проездной документ - билет, являющийся бланком строгой отчетности, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, о чем указано в п. 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01).

Для целей вычета НДС по электронным билетам наличие маршрут/квитанции, оформленной на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете (с выделенной суммой налога), или кассового чека является обязательным (п. 1 и 7 ст. 172 НК РФ.

Если все условия для принятия к вычету суммы НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно выполнены (имеется распечатка маршрут/квитанции электронного авиабилета с выделенной суммой НДС, посадочный талон, услуги приняты на учет), то, организация вправе зарегистрировать в книге покупок распечатку (выписку) из автоматизированной системы маршрут/квитанции электронного авиабилета.

Минфин России в Письме от 12.10.2010 N 03-07-09/45 также указал на то, что выставление счетов-фактур агентом, оказывающим услуги от имени принципала, нормами НК РФ не предусмотрено.

При приобретении авиа- и железнодорожных билетов через посредников компания не вправе принимать к вычету НДС со стоимости таких перевозочных документов на основании счетов-фактур, выставленных транспортными агентствами. Ведь НК РФ не предусматривает возможность выставления счетов-фактур в данной ситуации (Письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45).

В случае, когда счет-фактуру выставил агент авиа- и железнодорожных компании, через которую был приобретен авиабилет, НДС к зачету не принимается. Агент, действующий от своего имени, но за счет принципала, не может выставлять от своего имени счет-фактуру, если НДС не был предъявлен принципалом. На это прямо указано в Письмах Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45 и УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1. При этом НДС, выставленный агентством на стоимость своих услуг, принимается к вычету на общих основаниях. Важно лишь, чтобы услуги по перевозке применялись в деятельности, облагаемой НДС. И, разумеется, при наличии счета-фактуры (ст. 172 НК РФ).

Таким образом, "входной" НДС со стоимости билета Ваша организация может принять к вычету на основании самого билета, если сумма налога выделена в нем отдельной строкой. Счет-фактура для этого не обязателен (Пункт 1 ст. 172, п. п. 2, 7 ст. 171 НК РФ; Письма Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01, от 21.09.2012 N 03-07-11/393).

Если приобретался электронный билет с выделенным НДС, то достаточно распечатки этого билета и посадочного талона (Письма Минфина России от 29.08.2013 N 03-03-07/35554, от 19.08.2013 N 03-03-07/33656, от 12.01.2011 N 03-07-11/07.)

 

16.04.2018

Для самостоятельного поиска в системе можно использовать поисковый запрос:

ООО приобретает билеты для сотрудников через агентство ндс

Семинарывсе
2 октября 2018г. состоится семинар «Изменения в налоговом законодательстве. Отчетность за 9 месяцев». Автор и ведущий семинара Червякова Наталья Анатольевна, аттестованный аудитор, преподаватель Уральского Территориального Института Профессиональных Бухгалтеров и Учебного центра «Потенциал». Подробнее...
Регистрация на семинар состоится 27, 28 сентября и 1 октября
Круглые столы
27 сентября 2018г. состоится круглый стол «Земельный налог, транспортный налог и налог на имущество. Особенности исчисления и уплаты в 2018 году». Автор и ведущий - Сокол Маргарита Геннадьевна, главный государственный налоговый инспектор, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 24, 25 и 26 сентября
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
20.09.2018: Физическое лицо оказывало нашей организации услуги по договору, должны ли мы пробить "расходный" кассовый чек при выдаче ему денежных средств из кассы? Ответ...
07.09.2018: Сотрудник в 2017 году находясь в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет вышла на неполное рабочее время. В 2018 году при расчете отпускных в расчет среднего заработка включилась сумма заработка за неполное рабочее время, а в расчетный период рабочее время не включилось. Вопрос: правильно ли считает программа? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
18.09.2018: Как принять на работу сотрудника на 0,5 ставки по основному месту работы? Какой оклад следует указать в трудовом договоре и в приказе (полный оклад как указано в штатном расписании или половинчатый)? Ответ...
04.09.2018: При сокращении численности одного структурного подразделения организации может ли работодатель увеличить численность другого структурного подразделения по другой должности одновременно при изменении штатного расписания? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
29.08.2018: Можно ли применить закон о защите прав потребителей к отношениям, которые сложились между двумя физическими лицами, если исполнитель услуги не имеет статуса индивидуального предпринимателя? Ответ...
20.08.2018: Внучка хочет подарить бабушке 1/3 долю в квартире. Можно ли обойти поборы нотариуса? Можно ли зарегистрировать сделку без нотариуса? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс