Вопрос:
Организация оплачивает питание свои работникам. Включается ли в расчет среднего заработка для больничного оплата питания?
Ответ:
В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности по общему правилу включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислялись страховые взносы (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540). Объектом обложения страховыми взносами для работодателей - организаций и ИП по общему правилу признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
База для исчисления страховых взносов для работодателей определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).
Таким образом, в средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, не включаются выплаты, указанные в ст. 422 НК РФ. Перечни не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенные в ст. 422 НК РФ, являются исчерпывающими. Как правило, это компенсации, установленные законом, и иные аналогичные выплаты.
Исходя из этого, полагаем, включение в расчет среднего заработка для больничного оплаты питания, будет зависеть от того начислялись ли на данные выплаты страховые взносы или нет.
Так, если работодатель обязан предоставлять питание работникам (компенсировать его стоимость) в пределах норм, установленных законом, страховые взносы начислять не нужно (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Например, не начисляются взносы в случае предоставления сотрудникам, выполняющим отдельные виды работ, лечебно-профилактического питания по установленным нормам.
А на стоимость питания, предоставленного работнику на основании коллективного договора (иного локального акта организации), или ее компенсацию нужно начислить страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ (Письма Минфина России от 17.10.2024 N 03-15-06/100754, от 26.02.2024 N 03-15-06/16331, от 07.02.2022 N 03-01-10/7881, от 30.12.2020 N 02-08-10/116609, ФНС России от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@, от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
Надо начислить взносы и на суммы дотаций на питание работникам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда и занятым в многосменном режиме работы (Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 03-15-06/10032).
06.03.2026
