Описание ситуации:
Организация - плательщик налога на прибыль формирует резерв на оплату отпусков в налоговом учете.
Вопрос:
Можно ли списать за счет резерва компенсацию за неиспользованный отпуск?
Ответ:
Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков изложен в ст.324.1 НК РФ. Исходя из п.1 ст.324.1 НК РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников, согласно п.2 ст.324.1 НК РФ.
В соответствии со ст.255 НК РФ, расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, установленного п.7 ч.2 тст.255 НК РФ и компенсация за неиспользованный отпуск, предусмотренная п.8 ч.2 ст.255 НК РФ являются разными видами расходов на оплату труда. Это подтверждает Минфин РФ в Письме от 03.05.2012 г. №03-03-06/4/29.
Следовательно, суммы компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой работникам при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п.8 ч.2 ст.255 НК РФ и не уменьшают сумму резерва на оплату отпусков.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
