тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 08:10

Об уменьшении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на фиксированные страховые взносы

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель применяет УСН и патент. Наемные сотрудники работаю только в деятельности на ПСН. Можно ли уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на полную сумму фиксированных страховых взносов или применяется ограничение 50 %?

Сообщаем:

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов.

Главой 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.

При одновременном применении УСНО и ПСНО следует вести раздельный учет доходов и расходов, порядок ведения которого НК РФ не установлен. В связи с вышесказанным Минфин России в Письме от 09.12.2013 N 03-11-12/53551 рекомендует в этих целях руководствоваться правилами, установленными для учета доходов и расходов налогоплательщиками, совмещающими УСНО и спецрежим в виде ЕНВД.

Если у предпринимателей-"упрощенцев", применяющих объект обложения "доходы", наемные работники участвуют только в "упрощенной" деятельности, то налог при УСНО может быть уменьшен на сумму уплаченных страховых взносов в пределах 50% от суммы исчисленного налога.

Если же все наемные работники задействованы только в "патентной" деятельности, полагаем, можно использовать порядок, рекомендуемый в Письмах Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-11/8167, от 03.04.2013 N 03-11-11/130 для ситуации, когда совмещаются УСНО и спецрежим в виде ЕНВД: если налогоплательщик при осуществлении деятельности, в отношении которой применяется УСНО, не производит выплат физлицам, он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без ограничения.

Если предприниматель-"упрощенец" применяет объект обложения "доходы минус расходы", то суммы страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за наемных работников можно учесть без 50%-ных ограничений, при этом распределив расходы в виде страховых взносов между видами деятельности. Такой подход выразил Минфин РФ в письме России от 29.03.2013 N 03-11-11/121.В рамках патентной деятельности указанные расходы учитываться не будут.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, совмещающий упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения и не имеющий наемных работников в деятельности на УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

 

08.05.2019

КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Новости Обучение работе О нас
Купить систему Сопровождение системы Вакансии
Отзывы Семинары и круглые столы Контакты
Поиск по сайту Консультации специалистов Написать нам