тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 15:59

Выплата дивидендов учредителю, который является резидентом США

Вопрос:

ООО, зарегистрированное в РФ, должно выплатить дивиденды учредителю, который является резидентом США. Что в этом случае с НДФЛ? Кто должен платить налог на доход и по какой ставке?

Сообщаем:

Дивиденды, выплаченные физическим лицам - нерезидентам РФ, подлежат обложению НДФЛ, если получены от источников в РФ (п. 1 ст. 207, ст. 209 НК РФ). В соответствии со ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. С учетом положений статьи 10 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 с дивидендов, выплачиваемых российской организацией физическому лицу, которое является резидентом США, взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы дивидендов. Таким образом, в случае выплаты дивидендов российской организацией физическому лицу - резиденту США должна применяться ставка в размере 10%. Данную позицию поддерживает Минфин РФ, например в письме от 03.10.2012 N 03-08-05.

Согласно п. 6 ст. 232 НК РФ налоговый агент удерживает налог по пониженной ставке в соответствии с условиями международного договора при условии подтверждения нерезидентом - получателем дохода статуса налогового резидента иностранного государства. Доход физического лица - резидента США подлежит обложению НДФЛ в РФ путем удержания и перечисления налога налоговым агентом - ООО в следующем порядке: в отсутствие документов, подтверждающих резидентство, - по ставке 15%,; при наличии документов, подтверждающих резидентство, - по ставке 10%.

Согласно ст. 22 Договора от 17.06.1992, даже если доход, полученный резидентом США от источников в РФ, подлежит обложению подоходным налогом на территории США, сумма налога, уплаченная в РФ, зачитывается против налога в США. Следовательно, у физического лица не возникает необходимости уплачивать налог на территории США.

Во избежание претензий со стороны контролирующих органов, полагаем, вы можете обратиться в ИФНС по месту регистрации, чтобы узнать их позицию по данному вопросу.

КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе О нас
Купить систему Сопровождение системы Вакансии
Отзывы клиентов Консультации специалистов Контакты
Поиск по сайту Бюллетень пользователя Написать нам