тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 16:41

Об уточнении налога на прибыль при исправлении ошибок

Вопрос:

В марте 2020 года был выставлен корректировочный счет-фактура к счету-фактуре за 2019 год на увеличение количества продукции. Организация- продавец отразила в учете увеличение как доход прошлых лет. Нужно ли сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2019 год или можно отразить этот доход в текущей декларации по налогу на прибыль за январь-март 2020 в строке 101 Приложения 1 к Листу 02?

Сообщаем:

При выставлении корректировочного счета-фактуры продавец в учете по налогу на прибыль отражает изменение стоимости реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Изменение отражается в зависимости от того, приводит оно к уменьшению или к увеличению дохода и, соответственно, налоговой базы (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985, от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44103, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251). Согласно позиции Минфина России, изложенной в письме от 09 .02 2018 г. N 03-03-06/1/7833, изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ. Это связано с тем, что в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период.

Увеличение стоимости отгруженной продукции отражается в том периоде, в котором вы признали доход от ее реализации. Так как в результате изменения налог на прибыль увеличивается, то, полагаем, организация должна откорректировать доходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошла отгрузка продукции и, соответственно, представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за этот период (за 2019 год).

В строке 101 Приложения N 1 к Листу 02 в декларации за текущий период отражаются доходы прошлых лет, выявленные в текущем году(п. 10 ст. 250 НК РФ). Для целей применения п. 10 ст. 250 НК РФ под доходами прошлых лет, выявленными в текущем году, понимаются доходы или корректировка ранее учтенных доходов (расходов), возникновение которых связано с появлением новых обстоятельств, не связанных с ошибками учета в прошлых отчетных (налоговых) периодах. Например, доходами прошлых лет, выявленными в текущем году, являются: стоимость некачественного товара, который вы продали в прошлом году и который покупатель вам вернул в текущем году (Письма Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 23.03.2012 N 03-07-11/79).

 

21.05.2020

КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе О нас
Купить систему Сопровождение системы Вакансии
Отзывы клиентов Консультации специалистов Контакты
Поиск по сайту Бюллетень пользователя Написать нам