тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 02:12
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об НДФЛ при продаже дома с земельным участком

Вопрос:

В 2013 году физ.лицом был приобретен земельный участок для строительства дома. Строительство начато в 2014 году, окончено в 2018 (получено свидетельство о праве собственности). В 2019 году дом с участком продан. В договоре купли-продажи земельный участок и дом оценены отдельно. При этом дом продан по цене ниже кадастровой стоимости. Обязано ли физическое лицо подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год и, если обязано, как должно быть заполнено Приложение 1 - только на дом или общей суммой по договору купли-продажи (дом+земельный участок)?

Сообщаем:

Физическое лицо обязано подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по месту своего учета в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса, так как объект недвижимости -дом находился в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества в общем случае составляет пять лет, если на момент продажи в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный жилой дом не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (это условие пп. 4 п.3 ст.217.1 НК РФ применяется с 01.01.2020 на основании Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ). То есть, если жилье было единственным, то минимальный предельный срок владения лет три года.

Минимальный предельный срок владения земельным участком и жилым домом исчисляется с даты первичной государственной регистрации права собственности на такое имущество. В рассматриваемом случае право собственности на дом зарегистрировано в 2018 году. Соответственно, срок владения имуществом менее минимального предельного срока исчисляемого для освобождения от НДФЛ и физическому лицу следует подать декларацию 3-НДФЛ. Земельный участок приобретен в 2013 г. и находился в собственности более трех лет, следовательно, в декларируемых доходах он не учитывается.

По мнению Минфина России, при продаже жилого дома и земельного участка, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, по каждому объекту отдельно (Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-04-05/42175).

Таким образом, в рассматриваемом случае, при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ, по нашему мнению, следует указать только продажу дома.

При этом рекомендуем приложить к налоговой декларации документы (копии), подтверждающие дату приобретения земельного участка.

31.07.2020

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту