тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 20:49
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О заполнении приложения 5 листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль

Вопрос:

В четвертом квартале 2020г. произошло изменение места нахождения обособленного подразделения. Зарегистрировались в другой налоговой. За 9 месяцев 2020 г. мы сдали отчетность по налогу на прибыль в старую налоговую инспекцию. За год сдаем в новую налоговую инспекцию с данными по строке 080 приложения 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом за год. Правильно ли при изменении местонахождения обособленного подразделения заполнять строку 080 нарастающим итогом с начала года?

Ответ:

Согласно официальным разъяснениям при изменении места нахождения обособленного подразделения деятельность организации через это обособленное подразделение не прекращается, соответственно, налоговые декларации продолжают составляться по этому обособленному подразделению нарастающим итогом с начала года.

Обоснование:

Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения или исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, если уплату налога осуществляет по месту нахождения выбранного подразделения.

По строке 080 Приложения N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отражается общая сумма авансовых платежей ОП, которую уже надо было заплатить с начала года. Считают ее по данным Приложений 5 деклараций за предыдущие периоды (п.10.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденному Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее Порядок заполнения).

В Письме УФНС России по г. Москве от 28.08.2012 N 16-15/080197@ указано, что, поскольку при изменении места нахождения обособленного подразделения деятельность организации через это обособленное подразделение не прекращается, соответственно, налоговые декларации продолжают составляться по этому обособленному подразделению нарастающим итогом с начала года. Налоговые декларации за истекший отчетный период, не представленные до изменения места нахождения обособленного подразделения в налоговый орган по месту прежнего нахождения обособленного подразделения, и налоговые декларации за последующие отчетные (налоговый) периоды подлежат представлению в налоговый орган по новому месту нахождения обособленного подразделения.

Таким образом, при изменении места нахождения обособленного подразделения деятельность организации через это обособленное подразделение не прекращается, следовательно, налоговые декларации продолжают составляться по этому обособленному подразделению нарастающим итогом с начала года.

При этом, при изменении организацией или ее обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов Российской Федерации налогоплательщик вправе в составе уточненной декларации представить соответствующее количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1. Например, при изменении места нахождения налогоплательщика 1 августа в уточненной налоговой декларации за полугодие сумма доплаты (уменьшения) авансового платежа за полугодие и ежемесячный авансовый платеж по сроку уплаты "не позднее 28 июля" указываются в подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 с кодом по ОКТМО по старому месту нахождения налогоплательщика. На отдельной странице подраздела 1.2 разд. 1 с новым кодом по ОКТМО приводятся суммы ежемесячных авансовых платежей со сроком уплаты "не позднее 28 августа" и "не позднее 28 сентября" (п. 4.6 Порядка заполнения).

Поэтому, чтобы не было путаницы с начисленными и уплаченными налогами по закрытому подразделению, контролирующие органы, как правило, рекомендуют подавать уточненные декларации по закрытому ОП за отчетный период, предшествующий кварталу закрытия ОП (см., например, Письма Минфина от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82; ФНС от 07.04.2011 № КЕ-4-3/5530@; УФНС по г. Москве от 30.05.2011 № 16-15/052700. И в этих декларациях по закрытому ОП — «снимать» ежемесячные авансовые платежи по ненаступившим срокам уплаты.

При этом, обязанности такой у налогоплательщика, как мы писали выше, нет.

29.07.2021

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту