тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 20:06
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О восстановлении НДС с авансового платежа по лизингу

Вопрос:

Оплатили лизинговой компании года аванс, получили счет-фактуру и отразили в книге покупок. Со следующего месяца, года оплачиваем авансовые суммы по графику платежей помесячно и на суммы авансовых платежей получаем счета-фактуры на услуги так же помесячно. Мы должны восстановить НДС с уплаченного аванса и отразить в книге продаж?

Ответ:

При восстановлении НДС авансовый счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж).

В том периоде, когда вы зачтете авансовый платеж в счет лизинговых платежей и заявите к вычету "входной" НДС со стоимости оказанных услуг, принятый к вычету НДС с аванса нужно будет восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Вы можете принять к вычету НДС с авансовых платежей, уплаченных по договору лизинга, в общем порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ).

При перечислении предоплаты лизингополучатель может принять к вычету НДС с суммы этой предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ). Вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, при наличии у лизингополучателя документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов (п. 9 ст. 172 НК РФ). В периоде получения от лизингодателя счета-фактуры и возникновения права на вычет "входного" НДС, исчисленного с суммы лизингового платежа, сумму принятого к вычету НДС с аванса нужно восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В соответствии с нормами статьи 168 НК РФ и с Правилами N 1137 при получении предоплаты от лизингополучателя лизингодатель обязан выписать два экземпляра счета-фактуры на сумму полученного аванса и зарегистрировать свой экземпляр у себя в книге продаж. Второй экземпляр счета-фактуры лизингодатель направляет лизингополучателю, который регистрируется им в своей книге покупок в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету по выданным авансам.

При начислении лизинговых платежей и зачете полученной предоплаты в счет этих платежей "авансовый" счет-фактура, выписанный и зарегистрированный лизингодателем в книге продаж, регистрируется им в книге покупок, на что указывает пункт 22 раздела II Приложения N 4 Правил N 1137.

Лизингополучатель, в свою очередь, счет-фактуру, на основании которого сумма НДС была ранее принята к вычету, регистрирует в книге продаж, восстанавливая данную сумму налога (п. 14 Правил ведения книги продаж).

Данный порядок применяется независимо от того, на чьем балансе - лизингодателя или лизингополучателя - учитывается предмет лизинга.

29.04.2021

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту