тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 19:08
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О ККТ при погашении займа товаром

Вопрос:

Организация на УСН гасит займ учредителя передачей ему товара. Как в этом случае оформить возврат по договору займа товаром? Будет ли это реализацией и надо ли пробивать кассовый чек?

Ответ:

По нашему мнению, чек ККТ пробивать нужно.

В указанной ситуации организация передает физическому лицу товар с целью погашения долга по займу, полученного от этого лица, на основании соглашения о предоставлении отступного. Данная операция вполне может быть расценена как получение иного встречного предоставления за товар. ККТ обязательна при любых расчетах с физлицами за товары, работы или услуги.

В силу ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества. Передача имущества в качестве отступного признается реализацией. Отступное оформляется отдельным самостоятельным соглашением (договором). В соглашении об отступном необходимо указать сумму соглашения (полностью или частично), на которую будет погашаться задолженность, так как именно на указанную в соглашении сумму будет произведено погашение обязательств заемщика в учете заимодавца (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102 "Обзор практики применения арбитражными судами статьи 409 Гражданского кодекса РФ" (далее - Обзор)).

Обоснование:

По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества (ст. 409 ГК РФ). Передача товара в качестве отступного в погашение заемного обязательства является возмездной сделкой (п. п. 1, 3 ст. 423 ГК РФ). Оплатой товара является сумма погашенного заемного обязательства. Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Долг по договору займа считается погашенным не с момента заключения соглашения об отступном, а с момента предоставления отступного (п. 1 Обзора практики применения арбитражными судами статьи 409 Гражданского кодекса РФ (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102)).

Исходя из содержания ст. 409 ГК РФ соглашение об отступном не изменяет и не расторгает договора, а является способом прекращения обязательства (в данном случае - заемного обязательства).

При этом следует отметить, что обязательство прекращается с момента предоставления отступного взамен исполнения, а не с момента достижения сторонами соглашения об отступном (п. 1 Обзора практики применения арбитражными судами статьи 409 Гражданского кодекса Российской Федерации (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102)).

Передача права собственности на товар на возмездной основе для целей налогообложения признается реализацией этого товара (п. 1 ст. 39 НК РФ).

При передаче товара по соглашению об отступном происходит передача права собственности на этот товар, следовательно, такая операция для целей налогообложения признается реализацией товара, переданного в качестве отступного.

Следовательно, на дату передачи товаров в качестве отступного организация признает в составе доходов выручку от реализации товаров в размере погашаемой задолженности по договору займа (п. 1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доход определяют исходя из цены сделки. То есть, доходом будет считаться та стоимость, которая указана в соглашении о передаче имущества в качестве отступного, равная величине погашаемой задолженности (постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.07.2018 № Ф04-2261/2018).

Одновременно в составе расходов учитываются затраты на приобретение переданных заимодавцу товаров и "входной" НДС по ним при условии, что эти товары оплачены (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, абз. 1, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Налоговая база при передаче товара в качестве отступного определяется в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 154 НК РФ, как стоимость переданных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, т.е. исходя из стоимости товаров, указанных в соглашении об отступном (без учета НДС).

При погашении займа товаром, следует учесть, что учредители могут попасть под налогообложение по НДФЛ, если цена сделки в договоре об отступном будет больше суммы займа. Так, сумму превышения стоимости ТМЦ над суммой задолженности по займу контролирующие организации могут посчитать материальной выгодой и доначислить НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК). При передаче товара на основании Соглашения об отступном по договору займа надо пробить кассовый чек.

В целях применения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ" под расчетом, при осуществлении которого организации и ИП должны использовать ККТ, понимается, в том числе, предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

В указанной ситуации организация передает физическому лицу товар с целью погашения долга по займу, полученного от этого лица, на основании соглашения о предоставлении отступного. Данная операция вполне может быть расценена как получение иного встречного предоставления за товар. Когда расчеты ведутся между организацией, выступающей в качестве стороны, передающей товар, и физическим лицом, у организации при получении иного встречного предоставления возникает обязанность применения ККТ и оформления кассового чека. В кассовом чеке в качестве признака расчета (тег 1054) указывается "приход", заполняется реквизит "Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением" (тег 1217).

14.10.2021

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту