Вопрос:
При заезде на территорию организации произошел технический сбой, стрела шлагбаума повредила автомобиль. Собственник автомобиля провел независимую оценку. Наша организация заключила с ним соглашение о возмещении затрат на оценку ущерба и стоимость ущерба. Должны ли мы удерживать НДФЛ с данных выплат?
Ответ:
Как следует из официальной позиции налоговых органов и Минфина России, суммы возмещаемого ущерба не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Следовательно, организация при выплате компенсации не признается налоговым агентом и не удерживает НДФЛ. Отсутствует также обязанность сообщать о выплаченных суммах в налоговый орган. То есть, выплаты должны носить компенсационный характер или характер возмещения ущерба.
При этом контролеры разъясняют, что суммы возмещенного ущерба должны быть документально подтверждены (письмо ФНС России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526,Письмо Минфина РФ от 22.04.2010 N 03-04-06/10-81). В этом случае сумма компенсации будет обоснованна.Сумма, превышающая реальный ущерб, выплаченная организацией добровольно в порядке компенсации морального ущерба, будет считаться доходом физического лица. В этом случае организация как налоговый агент обязана удержать с этой суммы НДФЛ и уплатить его в бюджет. Также выплата штрафов и неустоек физическому лицу облагается НДФЛ. Такую позицию высказал Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 19.07.2016 N 1460-О (по жалобе Фроловой В.В.).
Таким образом, по нашему мнению, суммы возмещения затрат на оценку ущерба и саму стоимость ущерба, документально подтвержденные, не следует облагать НДФЛ.