Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Уплата НДФЛ и расчет отпускных при совмещении режимов налогообложения

Описание ситуации:

Перечисление НДФЛ по месту осуществления деятельности по ЕНВД. ИП состоит на учете по месту жительства в Екатеринбурге, осуществляет розничную (ЕНВД) и оптовую (УСНО) торговлю в Каменск-Уральском, по рознице состоит на учете в ИФНС Каменск-Уральского в качестве плательщика ЕНВД, имеет наемных работников ,которые заняты и по ЕНВД и по УСНО. По деятельности УСНО вставать на учет в Каменск-Уральском не нужно. По мнению Минфина и ИФНС Каменск-Уральского с доходов наемных работников нужно уплачивать НДФЛ по месту осуществления деятельности. По нашему мнению, НДФЛ нужно уплачивать по месту постановки на учет, т.е. по месту жительства ИП. Но даже если согласиться с мнением Минфина, то это касается только ЕНВД, а когда сотрудники заняты в двух видах деятельности, соответственно, зарплату нужно делить пропорционально выручке от разных видов деятельности, НДФЛ с доходов, приходящихся на ЕНВД уплачивать в Каменск-Уральском, с доходов, приходящихся на УСНО, уплачивать в Екатеринбурге.

Вопрос:

Как в таком случае исчислять НДФЛ с отпускных, которые выплачиваются заранее и за текущий, а тем более за следующий месяц, когда пропорции выручки по ЕНВД и УСНО неизвестны?

Ответ:

Уплата НДФЛ и страховых взносов

Согласно п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением услуг по перевозке, развозной и разносной розничной торговле, размещению рекламы на транспортных средствах).

Минфин России неоднократно давал разъяснения о том, что индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, НДФЛ за работников должен перечислять в бюджет по каждому месту ведения деятельности в рамках ЕНВД, в которой заняты его работники (см., например, Письмо от 10.03.2010 N 03-04-08/3-50, направленное Письмом ФНС России от 07.04.2010 N ШС-17-3/50@, Письмо от 28.08.2012 N 03-04-05/8-1007).

В то же время при осуществлении деятельности в рамках УСН индивидуальный предприниматель должен перечислять НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, где он состоит на учете в налоговом органе, независимо от фактического места осуществления деятельности и нахождения указанных работников. Такой позиции придерживается Минфин России в Письме от 14.03.2013 N 03-04-05/8-216.

Страховые взносы в ПФР и ФФОМС за себя и за работников можно уплачивать по месту жительства предпринимателя, так как ни Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ни Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" не содержат положений, обязывающих предпринимателя осуществлять эти платежи по месту ведения деятельности.

Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться в том числе и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности четкого разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности. Такой вывод находит подтверждение в Письме Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-09/10547, направленном Письмом ФНС России от 29.05.2013 N ЕД-4-3/9779@.

Расчет отпускных

Расчет среднего заработка, сохраняемого на время отпуска, производится исходя из средней заработной платы, а ее размер определяется в порядке, установленном ст. 139 Трудового кодекса РФ (ч. 1 ст. 139 ТК РФ).

При расчете среднего заработка используется средний дневной заработок (абз. 2 п. 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение)).

Средний дневной заработок исчисляется исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается отпуск. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3, 4 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения).

Приведем пример. Сроки выдачи заработной платы в соответствии с трудовым договором и правилами внутреннего трудового распорядка следующие: первая половина заработной платы выплачивается 20-го числа отчетного месяца, а вторая - 5-го числа в следующем за отчетным месяце. Предположим, что отпуск работнику предоставляется с 15 августа 2010 г. Для расчета среднего заработка будем брать период, за который уже была начислена заработная плата. Таким образом, август в этот период не войдет, поскольку вторая часть заработной платы за август будет начислена работнику только 5 сентября 2010 г., а отпускные работнику следует выплачивать за три дня до начала отпуска. Следовательно, расчетным будет период с 1 июня 2009 г. по 31 июля 2010 г.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
7 октября 2020 года состоится он-лайн трансляция семинара «Особенности налоговых проверок в 2020 году. Новые подходы Верховного Суда и ФНС к ст.54.1 НК и к проявлению должной осмотрительности». Автор и ведущий семинара Смирнова Татьяна Степановна, к.ю.н., начальник отдела документальных проверок и ревизий Управления Экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ (УЭБ и ПК). Подробнее...
Круглые столы
В Личном кабинете добавлена ссылка на просмотр круглого стола в формате вебинара «Оптимизация с учетом налогового администрирования в 2020 году». Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы, специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
25.09.2020: У некоторых сотрудников организации в трудовых договорах прописана компенсация санаторно-курортного лечения и стоимости медицинских услуг, у некоторых - нет. Какой порядок налогообложения НДФЛ и страховыми взносами такой компенсации? Ответ...
15.09.2020: Наша организация является подрядной организацией, выполняем мы строительно-монтажные работы по всему городу Екатеринбургу (включая все районы). Надо ли открывать по каждому объекту обособленное подразделение? Какой штраф за не уведомление ИФНС? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
24.09.2020: В структуре предприятия есть обособленные структурные подразделения, расположенные в разных городах, в т.ч. в районах Крайнего Севера. Как правильно отразить районные коэффициенты в штатном расписании формы Т-3? Достаточно ли сделать в трудовом договоре ссылку на нормативный акт, устанавливающий порядок исчисления стажа для начисления северной надбавки? Или нужно указывать конкретный процент северной надбавки в трудовом договоре? Ответ...
17.09.2020: Главный бухгалтер идет в декретный отпуск, переводим сотрудницу на период отпуска по беременности и родам. И хотим взять сотрудницу, создать новую штатную единицу бухгалтер на период декретного отпуска, и взять по срочному договору. Как правильно принять сотрудницу, которая будет принята на период отпуска по беременности и родам, но не на должность главного бухгалтера? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
23.09.2020: Согласно приказа учреждения за водителями были закреплены карточки по учету ГСМ нужно ли с водителями заключать договор о полной материальной ответственности? Ответ...
15.09.2020: Какой на сегодняшний день размер исполнительского сбора, устанавливаемого судебным приставом-исполнителем для должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс