Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

Вопрос о применении ставки налога на прибыль для расчета ПНО в 2009 г.

Вопрос №1:

Подскажите, какая ставка налога на прибыль применяется для расчета постоянных налоговых обязательств в 2009 году по расходам прошлых лет (2008-2007гг)? 20% или 24%?

Вопрос №2:

Какими бухгалтерскими проводками необходимо ее отражать при составлении уточненной декларации по налогу на прибыль за 2008 год? Сторнировать условный доход (расход) и начислять новый или производить корректировку на сумму разницы?

Ответ на вопрос №1:

В соответствии с п.7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», под постоянным налоговым обязательством (активом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Постоянное налоговое обязательство (актив) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Таким образом, размер применяемой ставки налога на прибыль по отношению к постоянной разницы зависит от того, в каком отчетном периоде она возникла. А именно:

  • если постоянная разница относится к отчетным периодам 2008 г., то должна применяться ставка налога в размере 24%, и учитывать ПНО следует в 2008 г.;
  • если постоянная разница относится к отчетным периодам 2009 г., то должна применяться ставка налога в размере 20%, и учитывать ПНО следует в 2009 г.;

При этом, если постоянная разница была выявлена, в течение 2009 г., но не возможно определить к какому именно налоговому периоду (2008 г. или 2009 г.) она относится, то учитывать постоянное налоговое обязательство следует в 2009 г. по ставке налога в размере 24%. Отметим, что отражать данные операции в бухгалтерском учете необходимо в том отчетном периоде, в котором они выявлены, вне зависимости от того, к какому отчетному периоду относится постоянная разница.

Ответ на вопрос №2:

Корреспонденция счетов Дебет 99 Кредит 68 является единственно приемлемой для ПНО.

В случае, если постоянная разница возникла в 2008 г., но при расчете налога на прибыль не была учтена, то необходимо: в бухгалтерском учете отразить ПНО в периоде ее выявления (возникновения) с учетом указанной выше проводки. В последствии необходимо сделать корректировку суммы дохода (расхода) и подать уточненную налоговую декларацию за 2008 г.

***

Также обязательно следует составить бухгалтерскую справку о том, что отраженная в 2009 г. ПНО относится к прошлым периодам, вследствие чего мы и подаем «уточненку».

Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Зарегистрироваться на круглый стол
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
20.04.2021: Арбитражным судом утверждено мировое соглашение по делу с графиком погашения долга. После утверждения соглашения судом и прекращении производства по делу истец настаивает на том, чтобы платежи по мировому соглашению осуществлялись в пользу третьего лица, выступающего кредитором истца. Как оформить изменение стороны надлежащим образом, чтобы защитить должника от двойного исполнения в случае исполнительного производства? Ответ...
14.04.2021: Помогите, пожалуйста, разобраться, как правильно оформить. Организация направляет сотрудника на стажировку на три месяца в другую организацию и в другой город. При этом планируется оплатить ему только проезд туда и обратно, без оплаты командировочных и проживания. Есть договор с другой организацией о сотрудничестве (о стажировке договора нет). Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс