Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О расходах на продление лицензии на антивирус

Описание ситуации:

Проконсультируйте, пожалуйста, по вопросу продления лицензии на антивирус Касперского. Продлили лицензию на 1 год за 2 300,00 руб., в том числе НДС 18% - 350,85 руб. Я делаю следующие корреспонденции счетов:
Дт76 Кт51 - перечислены денежные средства 2 300,00 руб. в августе;
Дт19 Кт76 350,85 - предъявлен НДС, счет-фактура за август;
Дт68 Кт19 350,85 вычет НДС за август
Дт44 Кт76 (2 300,00 - 350,85) / 12 равномерно, ежемесячно в течение срока действия лицензии и в БУ и в НУ.
Не включенную в расходы часть лицензии отражаю в составе дебиторской задолженности.

Вопрос:

Не включенную в расходы часть лицензии как правильно отражать в составе дебиторской задолженности или в составе прочих активов? Можно или нет вычет по НДС произвести в августе?

Ответ:

С 2011 г. упоминание о расходах будущих периодов, содержавшееся в п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н, было исключено.

Поэтому затраты на продление лицензии организация может отнести на текущие расходы единовременно, поскольку нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не определен специальный порядок их признания.

В то же время Минфин РФ в Письме от 12.01.2012 г. №07-02-06/5 разъяснил, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, могут по-прежнему учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодов» на основании абз.3 п.19 ПБУ 10/99.

В рассматриваемом случае организация применяет счет 76 и списывает затраты равномерно. Поскольку дебиторская задолженность отсутствует, имеет смысл открыть специальный субсчет к счету 76, на котором будут собраны затраты и списание их будет осуществляться равномерно. В противном случае, организация может по-прежнему учитывать такие затраты на счете 97.

В гл.21 НК РФ нет особых правил применения налоговых вычетов по расходам будущих периодов. Это означает, что нужно применять общий порядок и заявлять вычет в момент принятия расходов к бухгалтерскому учету.

Следовательно, «входной» НДС по расходам будущих периодов принимается к вычету в полной сумме в момент отражения расходов будущих периодов на счете 97. В рассматриваемом случае на счете 76.

Подтверждением такой позиции является Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.08.2006 г. по делу №А05-20023/05-18.

Суд отметил: если выполняются условия, предусмотренные гл.21 НК РФ, налогоплательщик вправе предъявить к вычету всю сумму входного НДС, которая относится к товарам (работам, услугам), независимо от того, когда их стоимость будет отнесена на затраты.

Однако налоговые органы придерживаются противоположного мнения, высказанного по поводу программных продуктов. Если организация в налоговом учете относит стоимость программы для ЭВМ равными долями в течение срока действия права на использование этой программы, то сумма НДС подлежит зачету (возмещению из бюджета) в доле, пропорциональной сумме затрат, списанных в текущем отчетном периоде на расходы. Данный вывод представлен в Письме УФНС РФ по г. Москве от 10.08.2005 г. №19-11/56883 «О порядке зачета налога на добавленную стоимость».

В гл.21 НК РФ нет четкого указания на взаимосвязь налогового вычета по НДС с порядком признания в налоговом учете расходов (с которыми связан входной НДС). Поэтому, на наш взгляд, следует руководствоваться общими правилами принятия НДС к вычету.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
18 сентября 2020 года состоится он-лайн трансляция семинара «Новое в регулировании трудовых отношений». Автор и ведущий семинара Шнайдер Светлана Анатольевна, член рабочей группы по разработке КОСов для независимой оценки квалификации СПК по управлению персоналом, преподаватель кафедры гос.службы и управления персоналом РАНХиГС, практикующий консультант по вопросам применения трудового законодательства, кадрового делопроизводства и управления персоналом. Подробнее...
Круглые столы
В Личном кабинете добавлена ссылка на просмотр круглого стола в формате вебинара «Оптимизация с учетом налогового администрирования в 2020 году». Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы, специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
15.09.2020: Наша организация является подрядной организацией, выполняем мы строительно-монтажные работы по всему городу Екатеринбургу (включая все районы). Надо ли открывать по каждому объекту обособленное подразделение? Какой штраф за не уведомление ИФНС? Ответ...
04.09.2020: Как правильно отправить в отпуск совместителя , который на вторую должность поступил позже? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
17.09.2020: Главный бухгалтер идет в декретный отпуск, переводим сотрудницу на период отпуска по беременности и родам. И хотим взять сотрудницу, создать новую штатную единицу бухгалтер на период декретного отпуска, и взять по срочному договору. Как правильно принять сотрудницу, которая будет принята на период отпуска по беременности и родам, но не на должность главного бухгалтера? Ответ...
10.09.2020: Как сделать запись в трудовую книжку о приеме работника в обособленное подразделение, расположенное в г.Тюмень? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
15.09.2020: Какой на сегодняшний день размер исполнительского сбора, устанавливаемого судебным приставом-исполнителем для должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа? Ответ...
07.09.2020: Какой установлен на сегодня день штраф: 1) за несдачу обязательной отчетности в военкомат; 2) за прием на работу без военного билета или приписного свидетельства? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс