Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос об исполнении обязанности налогового агента и уплате налога на прибыль, при выплате дивидендов организации, применяющей УСНО

Описание ситуации:

Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения и получает дивиденды от участия в уставном капитале сторонней организации.

Вопрос №1:

Необходимо ли с дивидендов начислять налог на прибыль?

Вопрос №2:

Если да, то, каким образом провести этот налог в учете?

Вопрос №3:

Возникает ли необходимость подачи декларации по налогу на прибыль?

Ответы на вопросы:

В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 3 и 4 ст.284 НК РФ)

Пунктом 3 ст.284 НК РФ предусмотрен порядок применения налоговых ставок к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов. При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных ст.275 НК РФ.

Согласно п.2 ст.275 НК РФ, выплачивая дивиденды, организация признается налоговым агентом.

Напоминаем, что налоговый агент - это лицо, которое обязано исчислить и удержать у налогоплательщика соответствующий налог, а затем перечислить его в бюджет (п.1 ст.24 НК РФ).

Следовательно, если организация выплачивает дивиденды своим акционерам или участникам, необходимо исполнить обязанность налогового агента. При этом не играет роли тот факт, что организация применяет УСН, т.к. в соответствии с нормой п.5 ст.346.11 НК РФ, данные организации от обязанностей налогового агента не освобождены.

При выплате дивидендов тем организациям, которые находятся на УСН, налоговому агенту также нужно удерживать налог на прибыль. Причем, несмотря на то, что плательщиками этого налога они не признаются (Письма Минфина РФ от 04.12.2008 г. №03-11-04/2/188, от 01.10.2008 г. №03-03-05/116, 23.04.2008 г. №03-03-06/1/204).

Данный подход финансового ведомства связан с поправками, которые были внесены в п.1 ст.346.15 НК РФ и вступили в силу с 2008г.

Исходя из этого, чиновники делают вывод, что с дивидендов нужно удерживать налог на прибыль по правилам ст.275 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов должен удержать и уплачивать налоговый агент.

Организация – получатель дивидендов, применяющая УСНО отражать их в учете не обязана, т.к. применение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения освобождает их от обязанности вести бухгалтерский учет. Отражать дивиденды в Книге учета доходов и расходов также нет необходимости.

Налоговую декларацию по налогу на прибыль, организация - получатель дивидендов в налоговую инспекцию не подает, т.к. в данном случае, такая обязанность возложена на налогового агента.

***

Обращаем особое внимание, что в соответствии с п.5 ст.24 НК РФ, за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Так, если налоговый агент неправомерно не перечислит (или перечислит не полностью) суммы налога, которые нужно удержать у налогоплательщика, то с него могут взыскать штраф в размере 20% от не перечисленной суммы (ст.123 НК РФ).

В связи с этим, рекомендуем организациям согласовать порядок налогообложения дивидендов заблаговременно, во избежание описанных выше разногласий с налоговыми органами.

(С использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
7 октября 2020 года состоится он-лайн трансляция семинара «Особенности налоговых проверок в 2020 году. Новые подходы Верховного Суда и ФНС к ст.54.1 НК и к проявлению должной осмотрительности». Автор и ведущий семинара Смирнова Татьяна Степановна, к.ю.н., начальник отдела документальных проверок и ревизий Управления Экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ (УЭБ и ПК). Подробнее...
Круглые столы
В Личном кабинете добавлена ссылка на просмотр круглого стола в формате вебинара «Оптимизация с учетом налогового администрирования в 2020 году». Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы, специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
15.09.2020: Наша организация является подрядной организацией, выполняем мы строительно-монтажные работы по всему городу Екатеринбургу (включая все районы). Надо ли открывать по каждому объекту обособленное подразделение? Какой штраф за не уведомление ИФНС? Ответ...
04.09.2020: Как правильно отправить в отпуск совместителя , который на вторую должность поступил позже? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
24.09.2020: В структуре предприятия есть обособленные структурные подразделения, расположенные в разных городах, в т.ч. в районах Крайнего Севера. Как правильно отразить районные коэффициенты в штатном расписании формы Т-3? Достаточно ли сделать в трудовом договоре ссылку на нормативный акт, устанавливающий порядок исчисления стажа для начисления северной надбавки? Или нужно указывать конкретный процент северной надбавки в трудовом договоре? Ответ...
17.09.2020: Главный бухгалтер идет в декретный отпуск, переводим сотрудницу на период отпуска по беременности и родам. И хотим взять сотрудницу, создать новую штатную единицу бухгалтер на период декретного отпуска, и взять по срочному договору. Как правильно принять сотрудницу, которая будет принята на период отпуска по беременности и родам, но не на должность главного бухгалтера? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
23.09.2020: Согласно приказа учреждения за водителями были закреплены карточки по учету ГСМ нужно ли с водителями заключать договор о полной материальной ответственности? Ответ...
15.09.2020: Какой на сегодняшний день размер исполнительского сбора, устанавливаемого судебным приставом-исполнителем для должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс