Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О налогообложении «бонусных» товаров при УСНО

Описание ситуации:

Предприятие занимается оптовой продажей косметики. Регулярно проводятся акции, которые предусматривают дарение подарков покупателям. Также организация получает бесплатно продукцию от своих поставщиков по результатам выполнения определенного объема покупок. Иногда организация предоставляет бесплатную продукцию своим покупателям в рамках проводимых акций. Организация на УСНО 15%. В договорах купли-продажи, как с поставщиками, так и с покупателями отсутствуют условия о предоставлении скидок и бонусов.

Вопросы:

1.Какие налоговые последствия возникают, в результате таких операций?

2.Возможно ли оптимизировать ситуацию?

Ответы на вопросы:

1.На основании п.1 ст.346.15 НК РФ, организации, применяющие УСНО, при определении объекта налогообложения учитывают внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ).

Согласно разъяснениям Минфина РФ, содержащимся в Письме от 15.09.2005 г. №03-03-04/1/190, в том случае, если вследствие выполнения определенных условий договора продавец выплатит (предоставит) покупателю премию, для покупателя такая премия будет являться безвозмездно полученным имуществом, подлежащим включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с п.8 ст.250 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации организацией получены в качестве премии (бонуса) товары. Сумма дохода в виде безвозмездно полученного имущества определяется исходя из рыночной цены этого имущества, которой признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (п.8 ст.250, п.4 ст.40 НК РФ). В рассматриваемой ситуации рыночной ценой может быть признана обычная цена приобретения полученных от поставщика товаров.

Следовательно, на дату получения бонусного товара организация признает внереализационный доход. (п.1 ст.346.15, п.1 ст.346.17 НК РФ).

Выручку от реализации бонусного товара организация включает в доходы от реализации на дату получения денежных средств от поставщика (п.1 ст.346.15, п.1 ст.346.17 НК РФ). При этом организация не может признать расход в виде стоимости реализованных товаров, поскольку в общем случае на основании подп.23 п.1 ст.346.16 НК РФ организации, применяющие УСН, признают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а в рассматриваемой ситуации бонусный товар не оплачивался организацией.

Как видно нормы гл.26.2 НК РФ не позволяют налогоплательщику не учитывать стоимость безвозмездно полученного товара в доходах, при налогообложении единым налогом. При этом данная ситуация касается как получения такого товара, так и его дальнейшей безвозмездной передачи.

2.Во избежание налогообложения такого товара можно заключить агентский договор, согласно которому агент, действующий от имени и за счет принципала или от своего имени и за счет принципала, передает полученный товар конечному покупателю. В результате налогом будет облагаться только агентское вознаграждение.

Однако, поставщики, вряд ли, согласятся на такие условия, т.к. дополнительно к безвозмездно передаваемому организации товару, им придется выплачивать еще и вознаграждение.

В противном случае, следует отказаться от предоставления поставщиками безвозмездного товара. Это позволит учитывать стоимость товаров не только в расходах при условии их оплаты, но также и в доходах при их дальнейшей реализации. Т.е. при формировании налогооблагаемой базы стоимость товаров будет участвовать в расходах при их покупке и доходах при их продаже. При этом в предпринимательских целях (в целях получения большей выручки), с нашей точки зрения, такие меры не вполне логичны.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоится онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
01.04.2021: Сотрудник, который ранее работал в компании, просит оформить дубликат трудовой книжки, т.к. устраивается на новое место работы, а мы для него являемся последним работодателем. Как правильно оформить дубликат? Можно ли его оформить на основании копии трудовой, которая хранится в деле уволившегося сотрудника? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс