Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

О составлении корректировочного и исправительного счета-фактуры

Описание ситуации:

Корректировочный и исправительный счет-фактура

Вопрос:

Какой выставить счет-фактуру, чтобы исправить ошибку в расчете стоимости услуги (корректировочный или исправительный)?

Ответ:

Согласно абз.3 п.3 ст.168 и п.10 ст.172 НК РФ корректировочный счет-фактура составляется только при изменении стоимости товаров (работ, услуг), т.е. если происходит изменение цены или количества уже отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). При этом обязательно составление первичного документа об изменении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, т.к. именно данный первичный документ будет являться основанием для выставления корректировочного счета-фактуры.

Вместе с тем не все ошибки следует исправлять. Так, согласно абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Если же ошибка является существенной (неверно указан продавец, покупатель, наименование и стоимость товаров и т.д.), то в первоначальный счет-фактура следует внести исправления.

Контролирующие органы неоднократно разъясняли, что в случае исправления технической ошибки корректировочный счет-фактура не составляется, а вносятся исправления в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (работ, услуг) в порядке, установленном п.7 Приложения №1 к Постановлению от 26.12.2011 г. №1137.

Так, ФНС РФ в Письме от 11.04.2012 г. №ЕД-4-3/6103@ указала, что если при составлении счета-фактуры при отгрузке товаров продавцом неправильно (ошибочно) указаны данные, например о цене (тарифе), налоговой ставке и (или) количестве отгруженных товаров (работ, услуг), то производится исправление возникших технических ошибок. При этом корректировочный счет-фактура не выставляется.

Финансовое ведомство также рекомендует составлять исправительные, а не корректировочные счета-фактуры в случае, если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления технической ошибки, возникшей в результате неправильного ввода данных о цене и (или) количестве отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в информационные системы, используемые для ведения бухгалтерского и налогового учета, или в связи с арифметической ошибкой продавца. Такие разъяснения представлены, например в Письмах Минфина РФ от 23.03.2012 г. №03-07-09/25, от 31.07.2012 г. №03-07-09/95, от 30.11.2011 г. №03-07-09/44, от 13.04.2012 г. №03-07-09/34.

В рассматриваемой ситуации, представляется, что ошибка в счете-фактуре связана именно с неверным арифметическим расчетом стоимости услуги и является технической. Поэтому, выставлять следует исправительный счет-фактуру.

На заметку!

Норма абз.2 п.2 ст.169 НК РФ в силу ее различного трактования вызывает массу споров между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Так, налоговые споры о «критичности» тех или иных ошибок постоянно рассматриваются в арбитражных судах (как правило, в пользу налогоплательщиков) и могут касаться:

  • ошибок в ИНН (в пользу налоговых органов были приняты Постановления ФАС Центрального округа от 18.07.2011 г. №А62-3966/2010, ФАС Поволжского округа от 04.02.2011 г. №А55-1176/2010. В пользу налогоплательщиков - Постановления ФАС Уральского округа от 16.09.2010 г. №Ф09-6103/10-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 11.11.2010 г. №А29-1632/2010, ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2011 г. №А13-3198/2010, ФАС Московского округа от 08.02.2011 г. №КА-А40/17458-10);
  • ошибок в наименовании покупателя («положительное» Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.02.2011 г. №А32-8834/2010);
  • ошибок в адресах («положительные» Постановления ФАС Московского округа от 27.02.2010 г. №КА-А40/1164-10, от 20.10.2011 г. №А40-17619/11-129-90, ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 г. №А12-16695/2010, ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2010 г. №А56-78641/2009, ФАС Московского округа от 08.06.2010 г. №КА-А40/5445-10, от 07.09.2011 г. №А40-136255/10-129-436);
  • отсутствия данных о свидетельстве предпринимателя («положительные» Постановления ФАС Московского округа от 04.03.2011 г. №КА-А41/1262-11, ФАС Уральского округа от 09.03.2011 г. №Ф09-243/11-С2)
  • и даже ошибок в номере ГТД («положительные» Постановления ФАС Поволжского округа от 06.10.2011 г. №А55-1733/2011, ФАС Московского округа от 28.10.2011 г. №А40-13676/11-20-61, ФАС Северо-Западного округа от 22.08.2011 г. №А56-65102/2010).

 

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
13 мая 2021г. состоится онлайн семинар «Государственные и муниципальные учреждения, изменения в учете 2021 года: Изменения в первичных документах и бухгалтерских регистрах; Новое в применении бюджетной классификации в 2021 году». Автор и ведущий - Никитина Елена Викторовна, консультант по экономике и бухгалтерскому учету госсектора, магистр госуправления и делового администрирования, практикующий главный бухгалтер. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Зарегистрироваться на круглый стол
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
22.04.2021: Работник устроился в организацию 01.03.2021, 04.03.2021 принес заявление на увольнение по собственному желанию. Нужно ли указывать в трудовой книжке данный период работы, учитывая, что запись о приеме на работу нужно вносить в ТК по истечении 5 дней? Ответ...
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
20.04.2021: Арбитражным судом утверждено мировое соглашение по делу с графиком погашения долга. После утверждения соглашения судом и прекращении производства по делу истец настаивает на том, чтобы платежи по мировому соглашению осуществлялись в пользу третьего лица, выступающего кредитором истца. Как оформить изменение стороны надлежащим образом, чтобы защитить должника от двойного исполнения в случае исполнительного производства? Ответ...
14.04.2021: Помогите, пожалуйста, разобраться, как правильно оформить. Организация направляет сотрудника на стажировку на три месяца в другую организацию и в другой город. При этом планируется оплатить ему только проезд туда и обратно, без оплаты командировочных и проживания. Есть договор с другой организацией о сотрудничестве (о стажировке договора нет). Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс