Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Неотделимые улучшения

Описание ситуации:

«По неотделимым улучшениям не предусмотрено лимита стоимости как для обычных ОС…» нахожу эту фразу во всех комментариях, изложенных в материалах СПС Консультант Плюс, но не вижу нигде ссылки на НК РФ. Означает ли это, что любые неотделимые улучшения, независимо от их стоимости, мы должны амортизировать? – сомневаюсь, потому что не попадают под определение амортизируемого имущества (стоимостью более 40 т.р. и сроком использования не менее 12 мес.) по критерию стоимости.

Пример:

  1. Доустановили датчики на окна (стоимость 12 т.р.)
  2. Доустановили к существующей сигнализации тревожную кнопку. Кнопка без сигнализации не работает. (стоимость 4 т.р.)

Вопрос:

Как учитывать такие неотделимые улучшения. Списать единовременно или амортизировать?

Ответ:

Механизм амортизации применяется к неотделимым улучшениям, только если они носят капитальный характер, т.е. связаны с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если же затраты осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то их можно списать единовременно в составе прочих расходов (ст. 260 НК РФ, Письма Минфина РФ от 18.11.2009 г. №03-03-06/1/762, от 18.11.2009 г. №03-03-06/1/763, от 19.01.2009 г. №03-03-07/1, от 10.11.2008 г. №03-03-06/1/620, от 08.10.2008 г. №03-03-06/2/140, от 18.03.2008 г. №03-03-09/1/195, Постановления ФАС Московского округа от 14.11.2007 г. №КА-А40/10223-07, ФАС Уральского округа от 26.07.2007 г. №Ф09-5743/07-С3).

При этом на поступивший вопрос высылаю табличку по списанию неотделимых улучшений

Порядок списания неотделимых улучшений в арендованные объекты основных средств, стоимость которых арендодателем не возмещается
1. Определяем, есть ли такие неотделимые улучшения в Постановлении Правительства №1 от 01.01.2002 г.
1а. в Постановлении Правительства №1 от 01.01.2002 г. указаны 1б. в Постановлении Правительства №1 от 01.01.2002 г. не указаны
Амортизируются в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для таких неотделимых улучшений - основание - абз.6 п.1 ст.258 НК РФ (расходы носят капитальный характер) Если в Постановлении Правительства №1 от 01.01.2002 г. не указаны, то в дальнейшем следует определить ремонт это или реконструкция (модернизация, техническое перевооружение) - (см. 2а и 2б), т.е. являются капвложениями или нет.
2а. Ремонт (расходы не носят капитальный характер - не являются капвложениями) 2б. Реконструкция (модернизация, техническое перевооружение) - капвложения.
Списываем единовременно - основание - п.2 ст.260 НК РФ Списываем в течение договора аренды по сроку амортизации, определенному для арендованного основного средства - основание - абз.6 п.1 ст.258 НК РФ.

Все улучшения, «доустановления», дооборудования, стоимостью менее 40 т.р. (не подпадающие под понятие амортизируемого имущества - не являющиеся самостоятельными объектами ОС) в существующие неотделимые улучшения, изначально признанные организацией в качестве объектов основных средств, следует рассматривать как модернизация (техническое перевооружение) данных основных средств (неотделимых улучшений). Т.е. в данной ситуации будет иметь место увеличение первоначальной стоимости ОС. Т.к. срок полезного использования не увеличился, то приведенные в запросе неотделимые улучшения, списываем на оставшийся срок (п.1 ст.258НК РФ), в течение действия договора аренды.

Отметим, также, что у Минфина РФ и ФНС РФ имеется мнение, что в налоговом учете срок списания стоимости имущества (амортизации) будет увеличен, в случае если срок полезного использования для целей налогового учета остался неизменным (см., например, Письма Минфина РФ от 06.02.2007 г. №03-03-06/4/10, от 10.09.2009 г. №03-03-06/2/167, Письмо ФНС РФ от 14.03.2005 г. №02-1-07/23). При этом, как свидетельствует практика, подавляющим большинством налогоплательщиков этот подход принимается, несмотря на наличие в НК РФ прямой нормы о том, что, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования (п.1 ст.258 НК РФ). Но лишь немногие решаются применять эту норму, в чем их поддерживают суды (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 03.06.2009 г. №КА-А40/4667-09, ФАС Волго-Вятского округа от 07.05.2008 г. №А29-6646/2007, ФАС Поволжского округа от 17.07.2007 г. №А49-998/07).

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоится онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
01.04.2021: Сотрудник, который ранее работал в компании, просит оформить дубликат трудовой книжки, т.к. устраивается на новое место работы, а мы для него являемся последним работодателем. Как правильно оформить дубликат? Можно ли его оформить на основании копии трудовой, которая хранится в деле уволившегося сотрудника? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс