Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

О не удержании НДФЛ налоговым агентом

Описание ситуации:

В договоре аренды жилья, заключенному между ИП (арендатором) и физическим лицом (арендодателем), прописано: П.7.4 «Арендатор», является налоговым агентом, согласно ст.226 НК РФ, в связи с чем, будет исполнять обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц (13%) из суммы подлежащей выплате по настоящему договору.

Вопрос:

Правомерно ли это? В случае, если Арендатор забыл и не удержал сумму НДФЛ с суммы договора, может ли он написать в налоговую инспекцию сообщение о невозможности удержать налог или нужно заплатить за счет средств ИП, а в последствии недоплатить собственнику по договору по следующему периоду? Должен ли в конце года ИП отчитываться по НДФЛ, как налоговый агент?

Ответ:

Согласно п.1 и п.2 ст.226 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), ИП, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ. Указанные ИП являются налоговыми агентами.

Исходя из изложенного ИП, выплачивающий арендную плату физическому лицу за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, должен исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном ст.226 НК РФ, а также по представлению в налоговый орган по месту своего учета в соответствии с п.2 ст.230 НК РФ сведений о доходах физического лица и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов. Данное мнение представлено в письме Минфина РФ от 20.07.2012 г. №03-04-05/3-889.

Если ИП неправомерно не удерживает и (или) не перечисляет (удерживает и перечисляет не в полном объеме) суммы налога, который он должен удержать и перечислить как налоговый агент с него может быть взыскан штраф в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, на основании нормы ст.123 НК РФ.

Отметим, что в случае, когда удержать налог не представляется возможным, в т.ч., если агент не удержал налог по причине, указанной в запросе, обязанности налогового агента будут считаться исполненными, если он письменно сообщит об этом факте и сумме неудержанного налога, как налогоплательщику, так и налоговому органу по месту своего учета (Письма Минфина РФ от 05.04.2010 г. №03-04-06/10-62, от 09.02.2010 г. №03-04-06/10-12). Сделать это необходимо в течение месяца по окончании налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Заметим, что в НК РФ не расшифровывается, что именно подразумевается под невозможностью удержать НДФЛ.

При этом, сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан в любом случае, даже если он пропустил установленный для этого п.2 ст.226 НК РФ срок. Обращаем ваше внимание, что в совместном письме Минфина и ФНС РФ от 16.07.2012 г. №ЕД-4-3/11637@, сообщается, что налогоплательщик, получивший доход, при выплате которого налоговым агентом не была удержана сумма налога, уплачивает налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Обязанности налогового агента, предусмотренные ст.230 НК РФ, возлагаются на организацию или ИП независимо от обязанностей, установленных ст.226 НК РФ.

Таким образом, во избежание налоговых рисков, налоговый агент должен сообщить о невозможности удержать налог и сумме налога за соответствующий год, если он своевременно этого не сделал.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Зарегистрироваться на круглый стол
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
20.04.2021: Арбитражным судом утверждено мировое соглашение по делу с графиком погашения долга. После утверждения соглашения судом и прекращении производства по делу истец настаивает на том, чтобы платежи по мировому соглашению осуществлялись в пользу третьего лица, выступающего кредитором истца. Как оформить изменение стороны надлежащим образом, чтобы защитить должника от двойного исполнения в случае исполнительного производства? Ответ...
14.04.2021: Помогите, пожалуйста, разобраться, как правильно оформить. Организация направляет сотрудника на стажировку на три месяца в другую организацию и в другой город. При этом планируется оплатить ему только проезд туда и обратно, без оплаты командировочных и проживания. Есть договор с другой организацией о сотрудничестве (о стажировке договора нет). Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс