Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

О найме жилья для работников

Описание ситуации:

Предприятие привлекает на работу иногородних работников. С целью закрепления данных работников на предприятии, согласно трудового контракта, компенсируются расходы по найму жилья.

Вопрос:

1. Облагаются ли страховыми взносами (в т.ч. от несчастных случаев) данные компенсации, если работник приносит нам просто расписки об оплате жилья? (договор о найме жилья заключен им самим в устной форме с физ. лицом).

2. Договор о найме жилья заключен между предприятием и физическим лицом. Мы являемся налоговыми агентами в отношении данного физ. лица и работников? Со всех ли выплат платить страховые взносы? Или только в отношении работников предприятия?

3. С целью постоянного наличия жилья для привлеченных работников предприятие арендует жильё, в котором временно может никто не проживать. Данные расходы будут за счет прибыли, а чем обосновать, что никто не проживал в данный период, и некому отнести в доход?

Ответ на вопросы 1 и 2:

Исчисление и уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ).

Согласно ч.1 ст.7 Закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и вознаграждения, которые производятся в рамках трудовых отношений.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.9 Закона №212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных в том числе с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе в связи с переездом на работу в другую местность).

По мнению контролирующих органов, расходы по найму жилья для работника, переехавшего в другой город, под действие подп. «и» п.2 ч.1 ст.9 Закона №212-ФЗ не подпадают, поскольку данной нормой Закона №212-ФЗ предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами сумм возмещения расходов работника только по переезду. Поэтому данные расходы подлежат обложению страховыми взносами (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 г. №2519-19 (п.3)).

Однако, по нашему мнению, суммы расходов на проживание работников, переехавших из других местностей, предусмотренные трудовыми договорами (в случае компенсации расходов по аренде жилья как непосредственно работнику, так и оплате за работника арендодателю), непосредственно связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей и являются установленными действующим законодательством РФ компенсационными выплатами в размере, установленном соглашением сторон. Таким образом, данные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Однако данная позиция сопряжена с высокими рисками возникновения споров с проверяющими органами и необходимостью отстаивать свои интересы в суде в части компенсаций расходов по благоустройству на новом месте жительства, выплаченных работникам, вновь принятым на работу, поскольку позиция контролирующих органов по данному вопросу противоположная.

Ответ на вопрос 3:

Согласно ст.252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными, в частности, в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Затраты по возмещению работникам расходов, связанных с их переездом на работу в другую местность, предусмотренные ст.169 ТК РФ, и подъемных для целей налогообложения прибыли организации могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора, и при условии соответствия данных расходов положениям п.1 ст.252 НК РФ.

Данный вывод содержится в Письме Минфина РФ от 17.01.2011 г. №03-04-06/6-1.

Таким образом, в случае отнесения организацией затрат по аренде жилья в расходы по налогу на прибыль, в период, когда никто в помещении не проживает, существует вероятность, что организации придется отстаивать соответствие таких расходов нормам ст.252 НК РФ

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс