Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

О налогообложении премии к Новому году

Описание ситуации:

Сельскохозяйственный производственный кооператив решил выдать премии своим работникам к празднику «Новый год 2011».

Вопрос:

Какими налогами облагается премия?

Ответ:

Налог на прибыль.

Порядок учета премий при расчете налога на прибыль установлен в ст.255, а также в п.21 и п.22 ст.270 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ). В целях налогообложения премии можно разделить на две группы.

К первой группе относятся премии, которые учитываются в составе расходов на оплату труда (уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль). Указанные премии должны быть предусмотрены в трудовых или коллективном договорах и выплачиваться за производственные результаты (п.2 ст.255 НК РФ). Источником выплаты таких премий должны являться оборотные средства организации, а не целевые поступления или средства специального назначения. Что касается специального положения о премировании, в котором оговариваются порядок выплаты премий и их размер, то наличие его в организации приветствуется, но не является обязательным.

Ко второй группе относятся премии, которые не включаются в состав расходов на оплату труда (не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль). Речь идет о премиях, которые:

  • не предусмотрены трудовым договором (п.21 ст.270 НК РФ);
  • выплачиваются за счет средств специального назначения (например, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет) или целевых поступлений (п.22 ст.270 НК РФ);
  • выплачиваются не за производственные результаты, а носят социальный характер.

Например, премирование сотрудников к юбилейным датам, а также к праздникам не приравнено к выплатам стимулирующего характера. Поэтому такие премии не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина РФ от 17.10.2006 г. №03-05-02-04/157.

Следовательно, премия, которую организация выплачивает сотрудникам к Новому году, относится ко второй группе премий и не учитывается при расчете налога на прибыль вне зависимости от того, поименована она в трудовом (коллективном) договоре или нет.

НДФЛ

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются, в частности, все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Таким образом, премии, начисленные сотрудникам к празднованию Нового года, являются базой для обложения НДФЛ.

Взносы в ФСС

В письме Минздравсоцразвития РФ от 12.08.2010 г. №2622-19 сделан вывод, что вознаграждения в связи с праздничными и юбилейными датами, выплачиваемые работникам организации, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты, производимые исключительно в рамках трудовых отношений.

При этом, ранее Минфин РФ в Письме от 26.05.2004 г. №04-04-04/59 также разъяснил, что если, например, премии не являются составной частью оплаты труда, то взносами в ФСС их сумма не облагается. Эта точка зрения подтверждается и судебной практикой, в частности, Постановлением ФАС МО от 10.09.2007 г. №КА-А40/9176-07.

Следовательно, можно сделать следующий вывод:

Если такие выплаты не поименованы в трудовом, коллективном договорах и/или в прочих локально-нормативных актах, регулирующих систему отплаты труда, то по нашему мнению, организация вправе не платить взносы в ФСС. Однако, существует риск, что свое право организации придется отстаивать в судебном порядке.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
13 мая 2021г. состоится онлайн семинар «Государственные и муниципальные учреждения, изменения в учете 2021 года: Изменения в первичных документах и бухгалтерских регистрах; Новое в применении бюджетной классификации в 2021 году». Автор и ведущий - Никитина Елена Викторовна, консультант по экономике и бухгалтерскому учету госсектора, магистр госуправления и делового администрирования, практикующий главный бухгалтер. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Зарегистрироваться на круглый стол
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
22.04.2021: Работник устроился в организацию 01.03.2021, 04.03.2021 принес заявление на увольнение по собственному желанию. Нужно ли указывать в трудовой книжке данный период работы, учитывая, что запись о приеме на работу нужно вносить в ТК по истечении 5 дней? Ответ...
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
20.04.2021: Арбитражным судом утверждено мировое соглашение по делу с графиком погашения долга. После утверждения соглашения судом и прекращении производства по делу истец настаивает на том, чтобы платежи по мировому соглашению осуществлялись в пользу третьего лица, выступающего кредитором истца. Как оформить изменение стороны надлежащим образом, чтобы защитить должника от двойного исполнения в случае исполнительного производства? Ответ...
14.04.2021: Помогите, пожалуйста, разобраться, как правильно оформить. Организация направляет сотрудника на стажировку на три месяца в другую организацию и в другой город. При этом планируется оплатить ему только проезд туда и обратно, без оплаты командировочных и проживания. Есть договор с другой организацией о сотрудничестве (о стажировке договора нет). Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс