Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

О благоустройстве территории (УСНО)

Описание ситуации:

Произвели благоустройство территории (тротуар, бордюр), прилегающей к офисному зданию. Территория - городская. Здание в собственности, сдается в аренду. Предприятие на УСНО (Доходы-расходы).

Вопрос:

Следует ли учитывать благоустройство как объект основных средств, в целях соответствия требованиям подп.16 п.3 ст.346.12? Если да, то можно ли учесть в расходах затраты на благоустройство?

Ответ:

Пунктом 1 ст.346.16 НК РФ, установлен перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.

В частности, согласно подп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

В силу п.2 ст.346.16 НК РФ расходы, указанные в п.1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ.

Расходы, указанные в подп.5, 6, 7, 9 - 21, 34 п.1 данной статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст.254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.

В ст.346.16 НК РФ, содержащей закрытый перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения, расходы на благоустройство территории не указаны. Следовательно, такие расходы не учитываются в целях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.

В Письме Минфина РФ от 19.10.2010 г. №03-11-06/2/157 указано, что расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.

Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 22.10.2010 г. №03-11-06/2/163.

В Письме УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2006 г. №18-11/3/57698@ указано, что в перечне расходов, установленном в п.1 ст.346.16 НК РФ, не предусмотрены расходы на эксплуатационные услуги (в том числе на благоустройство территории).

Исходя из этого, налогоплательщики при применении УСН не вправе при исчислении налоговой базы уменьшить сумму полученных доходов на такие расходы. Однако в некоторых случаях суды относительно расходов на благоустройство занимают противоположную позицию.

В Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2010 г. №15АП-6250/2010 рассмотрена ситуация, в которой налоговым органом не приняты для включения в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу для исчисления налога при УСН, затраты, связанные с благоустройством территории АЗС, так как данные расходы, по мнению налогового органа, экономически необоснованны и их включение в состав затрат не предусмотрено налоговым законодательством.

Суд не поддержал данную позицию налогового органа и пришел к выводу, что все расходы налогоплательщика по асфальтированию территории АЗС непосредственно связаны с производственной деятельностью с целью извлечения дохода, соответствуют критериям признания расходов, предусмотренным ст.252 НК РФ, и в соответствии с подп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ подлежат учету в целях исчисления единого налога. Тем не менее отметим, что судебная практика по данному вопросу не единообразна.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 04.06.2009 г. №15АП-2635/2009 указал, что в соответствии с п.2 ст.346.16 и п.1 ст.252 НК РФ расходы по уборке и благоустройству придомовой территории при определении налоговой базы по единому налогу не могут быть приняты, поскольку они не связаны с предпринимательской деятельностью предпринимателя. Доводы налогоплательщика о том, что указанные расходы возникли по требованию местной администрации, не могут быть приняты во внимание, поскольку документально не подтверждены.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс