Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Организация (ООО) на УСН и ЕНВД. Сдача отчетности.

Описание ситуации:

Организация (ООО) на УСН и ЕНВД. Сдача отчетности.

Вопрос:

Необходимо организации сдавать в налоговые органы формы №1 и №2?

Ответ на вопрос:

Согласно п.3 ст.4 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», организации, применяющие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет доходов и расходов за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не освобождает налогоплательщиков от ведения бухгалтерского учета, а значит, и от сдачи в налоговый орган бухгалтерской отчетности. Плательщики ЕНВД составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке, предусмотренном законодательством, при этом состав и формы отчетности плательщиков ЕНВД аналогичны отчетности, представляемой при общем режиме налогообложения.

При совмещении ЕНВД и УСН, организация должна не только представить в налоговые органы декларации по УСН, ЕНВД, по взносам в Пенсионный фонд, но также и обязательно форму №1 (Бухгалтерский баланс) и форму №2 (Отчет о прибылях и убытках). При этом формы Баланса и Отчета о прибылях и убытках должны содержать в себе полную информацию о финансово-хозяйственной деятельности, включая ЕНВД и УСН.

Данное мнение изложено, в частности, в Письмах Минфина РФ от 20.05.2008 г. №03-11-04/3/251, от 19.03.2007 г. №03-11-04/3/70, от 10.10.2006 г. №03-11-04/2/203, от 16.12.2005 г. №03-11-04/2/156, УФНС РФ по г. Москве от 06.06.2007 г. №18-11/3/052731@.

На заметку!

Из налогового законодательства не следует, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, облагаемой налогами в рамках УСНО, деятельность, с которой уплачивается ЕНВД, обязаны сдавать в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность. К такому выводу пришли арбитры ФАС Северо-Западного округа от 12.12.2007 г. №А44-1375/2007.

Инспекция провела камеральную налоговую проверку бухгалтерской отчетности организации за I полугодие 2006 г. В ходе проверки налоговые инспекторы выяснили, что организация несвоевременно представила бухгалтерский баланс (форму №1) и отчет о прибылях и убытках (форму №2). Срок представления отчетности за I полугодие 2006 г. - 31 июля 2006 г., а организация подала ее только 28 ноября того же года. Таким образом, налоговая инспекция начислила ей штраф на основании п.1 ст.126 НК РФ в размере 50 руб. за каждый документ.

Однако арбитры признали решение инспекции неправомерным. Логика их рассуждений была следующая. Как указано в п.3 ст.4 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет, если иное не предусмотрено этой статьей. Они обязаны вести бухгалтерский учет только основных средств и нематериальных активов. А в отношении иных объектов бухгалтерского учета «упрощенцы» освобождены от данной обязанности.

В п.7 ст.346.26 НК РФ установлено, что плательщики ЕНВД, осуществляющие также иные виды деятельности, должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов деятельности, облагаемых ЕНВД и не облагаемых единым налогом. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, ведется в общеустановленном порядке.

Таким образом, организация, применяющая два специальных налоговых режима, действительно должна вести бухучет, составлять и представлять бухгалтерскую отчетность.

Однако суд выяснил, что организация в проверяемый период руководствовалась Письмом Минфина РФ от 20.06.2006 г. №03-11-04/2/151, согласно которому при применении двух систем налогообложения по разным видам деятельности налогоплательщик не должен представлять в налоговую инспекцию бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Также арбитры руководствовались п.35 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. №5, в котором говорится, что не имеет значения, кому адресовано разъяснение: конкретному налогоплательщику или неопределенному кругу лиц. И поскольку положения указанного Письма финансового ведомства по смыслу и содержанию относятся к проверяемому налоговому периоду, а организация выполняла письменные разъяснения уполномоченного органа по вопросам применения налогового законодательства, то эти обстоятельства в данном случае исключают вину организации в налоговом правонарушении.

В Постановлении ФАС Уральского округа от 15.01.2008 г. №Ф09-11165/07-С3 изложена противоположная позиция.

Согласно данной позиции, суд, признавая правомерным привлечение общества к ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, отклонил довод о том, что запрошенный налоговым органом бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках не имеет непосредственного отношения к проверке налоговой декларации общества по ЕНВД.

Суд исходил из того, что законодательство о бухгалтерском учете не освобождает организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, от обязанности по ведению бухгалтерского учета.

Согласно п.7 ст.346.26 НК РФ учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Ссылка общества на письмо Минфина РФ от 20.06.2006 г. №03-11-04/2/151, согласно которому организация на УСН не должна представлять в налоговую инспекцию бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, даже если она одновременно осуществляет деятельность, подпадающую под ЕНВД, также отклонена судом, так как названное Письмо не относится к тем нормативным правовым актам, которые в силу ст.4 НК РФ обязательны для применения арбитражным судом.

Учитывая приведенные выше разъяснения и мнения судов РФ, рекомендуем представлять в налоговые органы формы №1 и №2.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
7 октября 2020 года состоится он-лайн трансляция семинара «Особенности налоговых проверок в 2020 году. Новые подходы Верховного Суда и ФНС к ст.54.1 НК и к проявлению должной осмотрительности». Автор и ведущий семинара Смирнова Татьяна Степановна, к.ю.н., начальник отдела документальных проверок и ревизий Управления Экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ (УЭБ и ПК). Подробнее...
Круглые столы
В Личном кабинете добавлена ссылка на просмотр круглого стола в формате вебинара «Оптимизация с учетом налогового администрирования в 2020 году». Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы, специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
15.09.2020: Наша организация является подрядной организацией, выполняем мы строительно-монтажные работы по всему городу Екатеринбургу (включая все районы). Надо ли открывать по каждому объекту обособленное подразделение? Какой штраф за не уведомление ИФНС? Ответ...
04.09.2020: Как правильно отправить в отпуск совместителя , который на вторую должность поступил позже? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
17.09.2020: Главный бухгалтер идет в декретный отпуск, переводим сотрудницу на период отпуска по беременности и родам. И хотим взять сотрудницу, создать новую штатную единицу бухгалтер на период декретного отпуска, и взять по срочному договору. Как правильно принять сотрудницу, которая будет принята на период отпуска по беременности и родам, но не на должность главного бухгалтера? Ответ...
10.09.2020: Как сделать запись в трудовую книжку о приеме работника в обособленное подразделение, расположенное в г.Тюмень? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
23.09.2020: Согласно приказа учреждения за водителями были закреплены карточки по учету ГСМ нужно ли с водителями заключать договор о полной материальной ответственности? Ответ...
15.09.2020: Какой на сегодняшний день размер исполнительского сбора, устанавливаемого судебным приставом-исполнителем для должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс