Описание ситуации:
Организация несет расходы на поездки работников по служебным поручениям из офиса на такси, заказывая их через Интернет и мобильные приложения.
Вопрос:
Какие документы необходимо оформить, чтобы учесть в расходах по налогу на прибыль затраты?
Ответ:
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, согласно п.1 ст.252 НК РФ.
Расходы на проезд в такси подтверждаются кассовым чеком или квитанцией в форме бланка строгой отчетности, согласно п.111 Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 г. №112.
Помимо документальной подтвержденности расходов у организации должно иметься экономическое обоснование использования работниками такси. В качестве такового может выступать письменное заявление работника с обоснованием использования такси и указанием маршрута поездки, который свидетельствует о ее производственном характере.
Возмещение работнику расходов на проезд в такси по служебным поручениям (в размере фактических расходов, подтвержденных документально) учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подп.49 п.1 ст.264 НК РФ.
При этом, по мнению Минфина РФ, организация вправе отнести в состав расходов затраты, связанные с перевозкой работников службами такси, если данные расходы обусловлены технологическими особенностями производства либо предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами как система оплаты труда, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Такие разъяснения представлены в письме Минфина РФ от 27.11.2015 г. №03-03-06/1/69181.
Расходы, не соответствующие критериям п.1 ст.252 НК РФ, при налогообложении не учитываются.
Подготовлено на основе материала С.В.Разгулина (Действительного государственного советника РФ).
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
