Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос об учете отдельных расходов на основании подп.49 п.1 ст.264 НК РФ (частная консультация)

Описание ситуации:

Наша организация занимается гостиничным бизнесом. Инвестор иностранный. Наша организация (Заказчик) заключила договор с иностранной компанией (Исполнителем) на предмет оказания услуг по проверке качества оказания услуг по управлению гостиницей. По договору Заказчик обязуется оплачивать оказанные Исполнителем услуги в размере и сроки оговоренные настоящим договором, а именно:

  • возмещать Исполнителю расходы, понесенные в ходе оказания услуг по настоящему договору, в частности, за авиабилеты эконом класса;
  • обеспечивать за свой счет Исполнителю проживание представителя Исполнителя во время оказания услуг;
  • обеспечить возможность пользоваться ресторанами, барами, кафе, услугами сервиса (в т.ч. прачечной), а также иными услугами, оказываемыми в отелях.

На самом деле происходит так: Представитель Исполнителя приезжая в отель, не афиширует кто он такой и проживает, как обычный гость. При выселении предъявляет документы и просит вернуть ему денежные средства, уплаченные за услуги гостиницы.

Вопросы:

Как в БУ и НУ правильно отразить расходы по проживанию и питанию «тайного гостя»? Должны ли мы отразить реализацию? По какой стоимости? Какими документами подтвердить данную операцию?

Ответ:

Согласно п.1 ст.252 НК РФ в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются, в частности, затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п.2 указанной статьи НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Однозначно квалифицировать и отнести в состав тех или иных расходов, затраты понесенные налогоплательщиком по указанному в запросе договору не представляется возможным, т.к. расходы по договору, предметом которого является оказание услуг по проверке качества оказания услуг по управлению гостиницей, в гл.25 НК РФ не поименованы.

Однако перечень расходов, установленный в ст.264 НК РФ является открытым и в него включен подп.1 п.1 ст.264 НК РФ, согласно которому в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией могут быть отнесены и другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Отметим, что, по мнению Минфина РФ, изложенному, в частности, в Письме №03-03-05/14 от 02.02.2010 г., любые расходы вне зависимости от того, поименованы они или нет в соответствующих статьях НК РФ, могут учитываться в целях налогообложения прибыли, при условии соответствия указанным в ст.252 НК РФ критериям.

Следовательно, для того, чтобы учесть затраты налогоплательщика по указанному договору в составе налогооблагаемой прибыли на основании подп.49 п.1 ст.264 НК РФ, необходимо подтвердить их экономическую обоснованность и производственную направленность.

Отметим, что основным видом деятельности гостиниц, относящихся к организациям, оказывающих услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства, является оказание услуг проживания, бытового обслуживания постояльцев и иных гостиничных услуг. Следовательно, и расходы, такие организации должны нести соответствующие.

В Постановлении Госстроя РФ от 23.02.1999 г. №9 дан общий список затрат, включаемых в себестоимость организаций жилищно-коммунального хозяйства. При этом к затратам гостиниц могут быть отнесены, в частности, материальные затраты и расходы на оплату труда работников, отчисления на социальные нужды, расходы по контролю и повышению качества услуг, их надежности и экологической безопасности, а также устранению выявленных недостатков услуг.

Выводы:

Налогообложение

Учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание, что перечень расходов, учитываемых по статье 264 НК РФ, является открытым, данные расходы учитываются для целей налогообложения прибыли по подп.49 п.1 ст.264 НК РФ при соблюдении требований п.1 ст.252 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Для целей бухгалтерского учета такие затраты учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности гостиницы или отеля (п.5 ПБУ 10/99). Их можно считать текущими затратами и отражать в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, на счете 20 или 26 независимо от фактической выплаты денежных средств. В качестве подтверждающего расходы документа организация может выбрать подписанный сторонами акт приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг), имеющий все реквизиты первичного документа.

Отражение реализации

В случае, если по условиям договора и акта выполненных работ гостиница возмещает постояльцу – «тайному гостю» расходы по проживанию, то реализацию услуг, по нашему мнению, (во избежание нежелательных налоговых последствий) следует отразить в учете. В последствие следует возместить указанные расходы на основании подтверждающих документов, предъявленных проживающим (выставленного и оплаченного счета за проживание в гостинице, оказанных гостиничных услуг, чеков ККТ и прочей документации).

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоится онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
01.04.2021: Сотрудник, который ранее работал в компании, просит оформить дубликат трудовой книжки, т.к. устраивается на новое место работы, а мы для него являемся последним работодателем. Как правильно оформить дубликат? Можно ли его оформить на основании копии трудовой, которая хранится в деле уволившегося сотрудника? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс